Что делать,если налоговая аннулировала декларацию?

Аннулирование сданных деклараций: новое слово в борьбе ФНС с однодневками | Контур.НДС+

Что делать,если налоговая аннулировала декларацию?

Раньше субъекты бизнеса порой сталкивались с отказом в принятии деклараций по НДС или налогу на прибыль. С недавних пор у ФНС появился еще один подход: отчет могут сначала принять, а потом отозвать, то есть аннулировать.

Сделать это могут в любой момент до окончания срока камеральной проверки. Инспекторы руководствуются письмом Налоговой службы от 10 июля 2018 года № ЕД-4-15/13247.

В нем ФНС поручает нижестоящим органам принять меры, направленные на предотвращение сдачи деклараций, подписанных неуполномоченными либо неустановленными лицами.

Подразумеваются ситуации, когда подпись на отчете ставит номинальный руководитель фирмы-однодневки либо и вовсе постороннее лицо. В качестве приложения к письму идет инструкция по отзыву таких деклараций. Таким образом ФНС собирается обеспечивать профилактику налоговых нарушений.

Когда декларацию могут аннулировать

Специалисты Налоговой службы рассуждают следующим образом. Подавая декларацию, налогоплательщик должен подтвердить полноту и достоверность данных, которые в ней отражены. Сделать это может предприниматель, директор компании либо лица, которых они уполномочили.

Если же декларация подписана кем-то иным, сведения в ней достоверными считать нельзя. Соответственно, принят такой отчет быть не может. При этом определять, уполномоченное ли лицо подписало декларацию, будут сами проверяющие.

Для аннулирования декларации есть 5 оснований:

  1. Руководитель налогоплательщика не подписал декларацию сам и не сдал ее в ИФНС, а также не выдал доверенность уполномоченному лицу на эти действия. И вообще, он не принимал участия в деятельности организации.
  2. Руководитель выдал доверенность либо подписал декларацию сам, однако он был дисквалифицирован.
  3. Декларация была подана субъектом после ликвидации либо прекращения деятельности ИП.
  4. Лицо, которое подписало декларацию (директор либо тот, на которого он выдал доверенность), является недееспособным, умершими либо без вести пропавшими.
  5. Подписавшее декларацию лицо на указанную в отчете дату находилось в местах лишения свободы.

Как будут доказывать

Чтобы отозвать декларацию, нужно доказать, что одно из упомянутых выше оснований имеет место. Для этого инспекции должны отобрать налогоплательщиков, чьи отчеты вызывают подозрение. А затем провести контрольные мероприятия в их отношении.

В письме перечислен довольно большой перечень признаков, которые могут свидетельствовать о том, что декларации подписываются неустановленными или не имеющими таких полномочий лицами. Многие из этих признаков хорошо известны:

  • нулевая отчетность в течение нескольких периодов;
  • превышение безопасной доли вычетов по НДС;
  • обналичивание денежных средств;
  • доход равен расходу;
  • частые миграции между налоговыми органами;
  • ненахождение по месту регистрации;
  • недостоверные сведения в реестре;
  • отсутствие персонала;
  • отсутствие договора аренды;
  • нарушения, связанные со счетами — транзитные переводы, большое количество или, наоборот, отсутствие счетов, нахождение банков в других регионах;
  • подозрительное поведение руководителя — работа без заработной платы, проживание не по месту прописки и даже в другом регионе, неявка на допрос.

Из нового: подозрения налоговиков должны вызывать в первую очередь организации, зарегистрированные в 2017 году и позже. Еще один подозрительный факт — директор или ИП приходит на допрос с адвокатом.

Каждый из этих признаков отдельно не может расцениваться как самостоятельное свидетельство об упомянутых нарушениях. Однако если таких признаков несколько, налоговики могут причислить субъект бизнеса к числу однодневок. При этом в письме не указывается, сколько именно признаков должно быть у подозрительного налогоплательщика.

Круг лиц определен: что дальше?

На следующем этапе причастных к подозрительным операциям лиц вызовут надопрос в ФНС. Это может коснуться:

  • руководителя компании, предпринимателя;
  • тех, кто подписывал декларации;
  • тех кто занимался регистрацией;
  • тех, кто оформлял ключ электронной подписи.

Цель этого мероприятия — выяснить, имели ли право лица, чьи подписи стоят в декларациях, их подписывать. А заодно — не является ли руководитель номинальным. Налоговиков будет интересовать, выдавал ли директор доверенность тем лицам, которые фигурируют в документах.

Если же везде стоят подписи руководителя, у него поинтересуются, регистрировал ли он компанию, заказывал ли ЭЦП, подписывал ли декларации, и вообще, осуществляет ли фактическое руководство своей структурой.

Прочим приглашенным лицам будут задавать вопросы, связанные с доверенностями, подписью деклараций и иных документов.

Допроса может оказаться недостаточно. Если в его ходе подозрения налоговиков подтвердятся, они смогут провести иные контрольные мероприятия: осмотр помещений по адресу, который указан в реестре, истребование у организации или ИП документы и даже экспертизу — почерковедческую, автороведческую и технико-криминалистическую.

Отзыв декларации и последствия

Итак, проведенные мероприятия дают специалистам ИФНС полагать, что имеет место одно из пяти оснований для аннулирования декларации. Далее алгоритм такой:

  1. Последует обращение в вышестоящий налоговый орган за разрешением на отзыв отчета.
  2. Когда такое разрешение будет получено, декларация будет переведена в специальный реестр, в котором находятся отчеты, не подлежащие обработке. Он ведется в информационных системах ФНС.
  3. Налогоплательщик будет уведомлен об этом в течение 5 рабочих дней. Уведомление подписывается руководством инспекции и направляется по ТКС. Его могут передать также и в бумажном виде — лично в руки руководителю или ИП под расписку.
  4. После размещения отчета в реестре деклараций, не подлежащих обработке, все расчеты с бюджетом по ней отменяются (сторнируются).

Действовать подобным образом налоговики могут в отношении деклараций, которые удовлетворяют таким условиям:

  1. Они являются итоговыми (не промежуточными), то есть подаются по итогам налогового периода. Это имеет отношение к декларации по налогу на прибыль.
  2. Срок камеральной проверки по ним еще не истек. К слову, проверка деклараций по НДС, поданных после 3 сентября, длится 2 месяца, а не 3. Если декларацию отзовут, то будет считаться, что камеральная проверка окончена в этот день.

Далее руководство ФНС может принять решение о блокировке расчетного счета. Это справедливо в том случае, если аннулирована первоначальная декларация. Если же отозвана «уточненка», то счет блокировать не будут. При этом считаться поданным будет предыдущий отчет — уточняющий или исходный.

Непонятно, будут ли в этом случае налагать штрафы за неподачу декларации — в письме об этом не сказано. Напомним, ответственность за такое нарушение предусмотрена статьей 119 НК РФ.

О законности действий налоговиков

Понятно, что специалисты на местах будут руководствоваться письмом центрального аппарата ФНС. Но внутренние инструкции Службы не должны противоречить нормам действующего законодательства. Тогда как есть все основания полагать, что все-таки противоречат. Подобного мнения придерживаются многие эксперты, например, Алексей Крайнев, налоговый юрист сервиса «Бухгалтерия Онлайн».

Налоговый кодекс не предусматривает такую процедуру, как аннулирование поданной отчетности. Он дает специалистам налогового органа один из двух вариантов:

  1. Принять декларацию, провести камеральную проверку, а в случае выявления нарушений — потребовать пояснений и так далее.
  2. Отказать в принятии, в том числе на том основании, что отчет подписан неуполномоченным лицом.

Никаких иных действий в отношении отчетности специалисты ФНС предпринимать не должны. И уж тем более Налоговый кодекс не содержит положений, которые позволяют сначала принять декларацию, а потом ее полностью забраковать.

https://www.youtube.com/watch?v=aItjLw7-1k4

Эксперт обращает внимание и на противоречие, которое заложено в процедуре аннулирования. По своей сути и по последствиям для налогоплательщика отзыв декларации приравнивается к ее неподаче.

Вместе с тем такой отчет отражается в информационных системах ФНС с указанием даты конца камеральной проверки (она соответствует дате аннулирования). Из этого следует, что камеральная проверка все-таки проводилась.

Но как может быть проведена камеральная проверка декларации, которая не подавалась?

Поэтому налогоплательщику следует отстаивать свои права. Если его отчеты по НДС и/или налогу на прибыль будут отозваны, он вправе обжаловать:

  • уведомление о признание декларации недействительной;
  • действия специалистов ИФНС, которые привели к признанию декларации недействительной;
  • блокировку расчетного счета, если она производилась.

Для обжалования следует обращаться в Управление ФНС своего региона. Это нужно сделать в течение года. Если там откажут, в течение 3 месяцев можно обратиться в арбитражный суд

Источник: https://kontursverka.ru/stati/annulirovanie-sdannyx-deklaracij-novoe-slovo-v-borbe-fns-s-odnodnevkami

Принудительная «ликвидация» плательщика НДС: проблема с остатками ак

Что делать,если налоговая аннулировала декларацию?

Ситуации, когда фискалы собираются аннулировать и когда уже аннулировали свидетельство плательщика НДС, отличны и предполагают со стороны плательщика различные варианты поведения. И мы к этому ниже еще вернемся.

А пока отметим несколько общих моментов, касающихся аннулирования свидетельства по упомянутым в вопросе основаниям.

Во-первых, согласно п.п. «г» 184.

1 НКУ регистрацию вашего «нового» предприятия как плательщика НДС фискалы имеют право аннулировать только в том случае, если в течение 12 последовательных налоговых месяцев вы подавали декларации, свидетельствующие об отсутствии поставки/приобретения товаров/услуг, осуществленных с целью формирования налогового обязательства (НО) или налогового кредита (НК). Аннулирование будет законным, только если у вас вообще полностью отсутствовали такие операции (тут не имеем в виду те случаи, когда операции фактически были, но в поданных декларациях их не отразили).

Если же в течение этих 12 месяцев были задекларированы хотя бы операции по приобретению (то ли упомянутых в вопросе активов, то ли других «НДС-содержащих» товаров/услуг), то аннулирование незаконно (подробности — в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 91, с. 45). И такие действия фискалов следует упредить, а если свидетельство уже аннулировали, то обжаловать это в административном или судебном порядке.

Во-вторых, имейте в виду, что согласно п. 184.7 НКУ, предусматривающему обложение НДС по обычным ценам стоимости имевшихся на балансе на дату аннулирования остатков товаров/услуг/необоротных активов. Однако, облагаться должны только те из них, НДС по которым был включен в состав НК!

То есть если в бытность плательщиком НДС вы по таким активам НК не отразили*, то НО по ним начислять не нужно

Этот вывод можно подтвердить, например, письмом ГФСУ от 30.11.2017 г. № 2771/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Итак, будем исходить из того, что свидетельство аннулируется законно — и у вас не были задекларированы «входящие» и/или «исходящие» НДСные обороты за истекшие 12 последовательных налоговых месяцев**. В противном случае незаконное аннулирование необходимо обжаловать и не заморачиваться с обложением остатков по п. 184.7 НКУ. Поскольку одна незаконность не должна влечь за собой другую.

Если все-таки аннулирование законно, то, как мы уже сказали, будем рассматривать возможные варианты поведения предприятия в двух ситуациях:

свидетельство уже аннулировано;

свидетельство еще действует, но, по конфиденциальной информации «оттуда» (или из других источников), жить ему осталось недолго.

Свидетельство аннулировано.В этой ситуации как-то выкрутиться будет непросто. Тут или начисляйте НО по п. 187.4 НКУ на остатки активов, по которым был отражен НК, или — вам прямая дорога в суд.

Можно попытаться пойти следующим путем. Попробовать подать декларацию*** (или уточняющий расчет (УР) к декларации — если подавалась «нулевая») за один или несколько из периодов, входящих в «контрольный-пустой» 12-месячный период.

Однако такой «ход» потребует наличия у плательщика облагаемых НДС покупок или продаж в этом 12-месячном периоде, а главное — безукоризненных документов, подтверждающих действительность таких операций.

Возможно, у вас имеются какие-то отложенные зарегистрированные тогда «входящие» НН, которые вы — с учетом срока для НК в 1095 дней, а также в связи с отсутствием текущих НО и с нежеланием дразнить фискалов «НДСным минусом» — откладывали «на черный день»…

Если заначек по НН у вас нет, то тогда можно «обнаружить» в 12-месячном периоде какие-то «копеечные» поставки, которые вы по ошибке не задекларировали, а теперь обнаружили, решили исправиться и подаете УР (или декларацию — если вы ее из-за нулевых объемов за этот период не подавали). Однако фискалы наверняка в его (ее) принятии откажут, мотивируя это тем, что на дату подачи вы уже — не плательщик НДС (на этот счет у них даже соответствующая консультация в БЗ 101.03 имеется).

В таком случае желательно получить от них письменный отказ, а затем попытаться через суд принудить налоговиков принять уточняющий расчет (или декларацию)

В том же иске следует также заявить требование о признании незаконным аннулирования регистрации — поскольку реальные документы, а также декларация одного из периодов, входящих в «контрольный», 12-месячный, подтверждают, что у предприятия имелись поставки (приобретения). А следовательно, у фискалов отсутствовали основания для аннулирования регистрации плательщика НДС согласно п.п. «г» п. 184.1 НКУ.

Если последнее представляется вам трудновыполнимым, то можно попытаться задним числом — до даты аннулирования регистрацииоформить документы на отгрузку большей части (или всех) имевшихся на остатках упомянутых активов (по которым был отражен НК). После чего — потребовать суд принудить фискалов зарегистрировать НН, которые были выписаны на такую прошлую «поставку» этих ваших активов…

Проблему сразу такие действия не решат — ведь в таком случае придется заявить в последней декларации и оплатить в бюджет НО по НДС, начисленное (с учетом «минбазы» по п. 188.1 НКУ) на такую «поставку».

А вот «покупатель» поставить себе в НК НДС по таким приобретениям сможет только после исполнения положительного решения суда, которое обяжет фискалов зарегистрировать эти «запоздалые» НН (ведь иным способом в ЕРНН вам уже не «пробраться»)*.

Кстати, в таком случае стоит в исковом заявлении потребовать регистрации фискалами НН задним числом — по дате их представления на регистрацию. Так желательно сделать, чтобы, когда вы выиграете дело, фискалы не смогли «в отместку» применить к вам штрафы за несвоевременную регистрацию НН по ст. 1201 НКУ.

Есть вариант — оформить пропажу («форс-мажор-уничтожение») основной части (или всех) активов и списать их до даты аннулирования регистрации. Но такое списание потребует очень серьезного документального оформления.

К тому же здесь фискалы могут попытаться подвести вас под п. 198.5 НКУи потребовать в последней декларации начислить компенсационные НО на такие потери.

Однако, ОС, ликвидированные по не зависящим от плательщика причинам, от обложения должен защитить п. 189.9 НКУ**.

Свидетельство не аннулировано.

Если свидетельство еще не аннулировано, а пока прозвучала только угроза от фискалов, то нужно либо срочно представить фискалам УР к какой-то из «нулевых» деклараций «пустого» 12-месячного периода (где отразить или НК или НО), либо максимально быстро избавиться от остатков тех активов, по которым вы когда-то отразили по декларациям НК. Чтобы вы успели до даты аннулирования регистрации зарегистрировать НН на такие поставки в ЕРНН.

Хотя НДС с таких поставок уплатить в бюджет все равно придется. Но ведь лучше, чтобы этот налог одновременно и НК пополнил кому-то из дружественных плательщиков, а не просто «накормил» бюджет — как это будет в случае применения п. 184.7 НКУ. А вообще-то, в этих вопросах нужно быть осмотрительнее…

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/june/issue-47/article-37100.html

Фнс собралась аннулировать декларации: как не попасть под раздачу

Что делать,если налоговая аннулировала декларацию?
ФНС России в письме от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 предупредила, что будет аннулировать декларации по НДС и налогу на прибыль с недостоверными подписями. Рассказываем, какие декларации покажутся налоговикам сомнительными, кто вправе их подписывать, и чем грозит фальсификация подписей.

Кто может подписывать декларации

По закону достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) подтверждает подпись налогоплательщика или его представителя (п. 5 ст. 80 НК РФ).

Налоговые декларации от имени ИП подписывает сам ИП. У организаций есть законный представитель, который действует в интересах организации на основании учредительных документов. Такой представитель (директор, генеральный директор, президент, председатель и т.п.) имеет право подписывать налоговые декларации от имени организации без доверенности.

Остальные работники организации (заместитель или временно исполняющий обязанности директора, главный бухгалтер) в правоотношениях с налоговым органом могут выступать только как уполномоченные представители компании. Подписывают налоговые декларации они только на основании доверенности (ст. 29 НК РФ).

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждает подпись налогоплательщика или его представителя.

2. Представитель от имени организации вступать в правоотношения с налоговым органом может только на основании доверенности.

3. Недостоверность подписи на декларации – самостоятельное и достаточное основание для отказа в ее приеме.

4. Налоговики определили ряд обстоятельств, которые свидетельствуют о недостоверности сведений (в том числе и подписи), содержащихся в декларации. Руководствуясь ими, они могут понять, что налогоплательщик не является самостоятельным хозяйствующим субъектом, а его руководитель – номинальный.

5. Если организация покажется налоговикам подозрительной, ее внесут в «черный» список и организуют в отношении нее проверку. Номинальный директор рискует понести уголовную ответственность.

6. Если в процессе проверки налоговики докажут, что декларация подписана неуполномоченным или неустановленным лицом, ее аннулируют.

7. Оспорить отказ в приеме декларации по причине недостоверности подписи можно в арбитражном суде. Перспектива признать действия налоговиков незаконными довольно реальна. 

Доверенность от лица организации выдает и подписывает ее законный представитель (ст. 185 ГК РФ). Заверять доверенность у нотариуса не требуется.

Подписание декларации неустановленным либо неуправомоченным лицом грозит плательщику рядом неблагоприятных последствий. В первую очередь, плательщик рискует тем, что налоговики попросту откажут в приеме декларации.

Когда налоговая может не принять декларацию

Основания для отказа в приеме налоговых деклараций от налогоплательщика закреплены в административном регламенте ФНС, утвержденном приказом Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н. Так, отказать в приеме налоговой декларации налоговики могут:

  • если лицо, представляющее декларацию, не имеет документов, удостоверяющих личность и документов, подтверждающих полномочия (паспорт, протокол, приказ о назначении);
  • если лицо представляет декларацию по доверенности, но доверенность отсутствует;
  • если форма (формат) представленной декларации не соответствует требованиям законодательства;
  • если налоговая декларация не подписана лицом, уполномоченным подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в ней;
  • если отсутствует усиленная квалифицированная электронная подпись руководителя (иного представителя) при предоставлении налоговой декларации в электронном виде по ТКС. Несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя (иного представителя – физического лица) – тоже основание для отказа в приеме;
  • если декларация представлена не в тот налоговый орган.

Таким образом, по мнению контролирующего ведомства, недостоверность подписи – самостоятельное и достаточное основание для отказа в приеме декларации.

При этом налоговики примерно уже знают, декларации каких организаций и ИП могут оказаться недостоверными. ФНС сузила круг поиска и обозначила «слабые места» недобросовестных плательщиков.

Кто в зоне риска

В письме ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 приводится ряд обстоятельств, которые свидетельствуют о недостоверности сведений (в том числе и подписи), содержащихся в декларации. В их число входит:

  • подача уточненных налоговых деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;
  • регулярное (более 2 раз) уклонение руководителя фирмы или ИП от явки на допрос;
  • участие в допросах представителей (адвокатов);
  • выдача доверенности на представление интересов фирмы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других регионах;
  • многократная сдача «нулевок» за предыдущие отчетные (налоговые) периоды;
  • приближенность суммы доходов по декларации к сумме расходов, удельный вес вычетов по НДС более 98%;
  • отсутствие компании по адресу регистрации;
  • отсутствие договоров аренды с собственниками помещений по адресу регистрации;
  • среднесписочная численность — 1 человек либо ее отсутствие;
  • отсутствие доходов у руководителя компании;
  • отсутствие у компании расчетных счетов (не открыты, закрыты), множественность открытых расчетных счетов (более 10), транзит денег по расчетным счетам, счет в банке в другом регионе, выявлена обналичка и др.

Все эти обстоятельства в той или иной степени подтверждают тот факт, что налогоплательщик не является самостоятельным хозяйствующим субъектом, а его руководитель – номинальный. Такую организацию внесут в «черный» список и организуют в отношении нее проверку. При этом номинальный директор рискует понести уголовную ответственность.

Что будет с подозрительными компаниями

Если организация покажется налоговикам подозрительной, мероприятий налогового контроля ей будет не избежать. 

Для начала руководителя организации или индивидуального предпринимателя вызовут на допрос, а в случае необходимости проведут и другие мероприятия. В частности, осмотр помещений по месту регистрации, истребование документов, их экспертизу и т.д.

Если в процессе проверки налоговики докажут, что декларация подписана неуполномоченным или неустановленным лицом, ее аннулируют, а фирма получит уведомление о признании отчета недействительным. 

К счастью, пока это касается только деклараций по НДС и налогу на прибыль.

Кроме того, незаконное использование документов для образования юридического лица может привести к обвинительному приговору в отношении номинального директора. 

Номинального директора, который за вознаграждение предоставил свой паспорт, могут привлечь к уголовной ответственности по ст. 173.2 УК РФ.

Например, мировой суд Центрального района Петербурга 04.05.2017 г. вынес обвинительный приговор в отношении гражданки, которая сознательно внесла сведения о себе и компании в ЕГРЮЛ, но намерений заниматься бизнесом при этом не имела.

Оспаривание отказа в приеме декларации по причине недостоверности подписи

Оспорить отказ в приеме декларации по причине недостоверности подписи можно в арбитражном суде. Причем перспектива признать действия налоговиков незаконными довольно реальна.

Судебные тяжбы с налоговыми органами компании часто выигрывают, если ИФНС отказывает в приеме декларации по основаниям, перечисленным в п.

28 административного регламента ФНС, утвержденного приказом Минфина № 99н от 02.07.2012 г.

Например, Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 27.06.2018 № А60-46912/2017 признал, что подписание декларации неустановленным лицом не является основанием для отказа в ее приеме.

Налоговые органы не вправе при приеме декларации по НДС оценивать достоверность подписи лица, ее подписавшего.

Инспекция не вправе отказать в приеме декларации по установленной форме, и обязана проставить по просьбе налогоплательщика на копии декларации отметку о приеме и дату представления либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронной форме.

Аналогичные выводы содержит решение Арбитражного суда Томской области по делу № А67-7436/2017от 02.03.2018 г.

На наш взгляд, позиция судов абсолютно верна. Налоговый орган должен доказать «недобросовестность» лица, сдающего декларацию, в судебном порядке. В отношении налогоплательщика действует презумпция невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ). А потому компании вправе защищать себя и свой бизнес от незаконных нападок налоговиков в установленном законом порядке.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/73199/

Аннулирование деклараций по налогу на прибыль и по НДС: когда и как инспекции смогут отозвать уже сданную отчетность

Что делать,если налоговая аннулировала декларацию?

  • Новости
  • Проверки и санкции

Аннулирование деклараций по налогу на прибыль и по НДС: когда и как инспекции смогут отозвать уже сданную отчетность 2 октября 2018 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Налоговый кодекс не предусматривает процедуры отзыва (или аннулирования) представленных налогоплательщиком деклараций. Тем не менее, с недавнего времени инспекторы повсеместно аннулируют сданную отчетность. Теоретическая база под эту практику подведена письмом ФНС России от 10.07.18 № ЕД-4-15/13247. Оно посвящено двум видам деклараций: по налогу на прибыль и по НДС. Налоговики их аннулируют, если сочтут, что отчетность подписана неуполномоченными или неустановленными лицами.

По логике чиновников, изложенной в комментируемом письме, если декларация подписана неуполномоченным или неустановленным лицом, ее нельзя признать сданной.

Ведь, согласно пункту 5 статьи 80 НК РФ, достоверность и полноту сведений в декларации должен подтвердить либо сам налогоплательщик, либо его уполномоченный представитель.

И если налоговики сочтут, что указанное требование выполнено формально, а на самом деле подпись (собственноручная или электронная) принадлежит кому-то другому, декларацию отзовут, то есть аннулируют. Такие действия специалисты ФНС называют «профилактикой нарушений налогового законодательства».

Самостоятельно сдавать всю отчетность по налогам и взносам через интернет Сдавать бесплатно

Основания для отзыва декларации

Из комментируемого письма следует, что инспекторы не могут отзывать декларации всякий раз, когда им захочется. Аннулирование должно быть обоснованным, причем перечень оснований для отзыва  является закрытым. В нем всего пять пунктов:

1. Руководитель не выдавал уполномоченному представителю доверенность на право подписания и сдачи деклараций, не участвовал в финансово-хозяйственной деятельности компании, не подписывал декларации, не сдавал их в ИФНС.

2. Руководитель, подписавший декларацию или выдавший доверенность уполномоченному представителю, был дисквалифицирован.

Бесплатно проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки и наличие дисквалифицированных лиц

3. Ликвидированная компания сдала налоговую отчетность после даты ликвидации (либо ИП сдал декларацию по НДС после даты окончания предпринимательской деятельности).

4. Руководитель (уполномоченный представитель), подписавший декларацию, является недееспособным, безвестно отсутствующим или умершим.

5. Человек, который лично подписал декларацию, на момент подписания находился в местах лишения свободы.

Как инспекторы собирают доказательства

Чтобы применить указанные выше основания для аннулирования деклараций, налоговики должны собрать доказательства. Для этого им нужно, во-первых, обозначить круг подозрительных налогоплательщиков и, во-вторых, провести в отношении их мероприятия налогового контроля.

Какие налогоплательщики под подозрением

Согласно комментируемому письму, под подозрением находятся ИП и организации, имеющие признаки, которые свидетельствуют о возможной непричастности к ведению финансово-хозяйственной деятельности.

Среди признаков есть «традиционные»:

  • установлено «обналичивание» денежных средств;
  • на протяжении долгого времени (нескольких предыдущих отчетных или налоговых периодов) сдавалась нулевая отчетность;
  • сумма расходов приближена к сумме доходов;
  • доля вычета по НДС составляет 98% от величины начисленного налога;

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

  • организация не находится по адресу регистрации;
  • налогоплательщик (организация или ИП) часто менял место постановки на налоговый учет;
  • в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности данных об адресе, руководителе, учредителе организации;
  • не устранены расхождения предыдущих периодов;
  • сдавались «уточненки» с неверным номером корректировки.

Также есть признаки, которые касаются индивидуальных предпринимателей, руководителей организаций и их представителей:

  • руководитель организации или ИП не проживает там, где прописан;
  • уполномоченный представитель зарегистрирован или проживает не в том регионе (субъекте РФ), где зарегистрирована организация или ИП;
  • руководитель организации не получает зарплату;
  • руководитель организации или ИП более двух раз не явился на допрос;
  • руководитель или учредитель организации не является резидентом РФ;
  •  незадолго до сдачи отчетности в ЕГРЮЛ были внесены сведения о смене руководителя.

Бесплатно получить свежую выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП

Кроме того, названы подозрительные признаки, относящиеся к текущей деятельности:

  • среднесписочная численность работников равна 1 или 0;
  • нет договоров аренды с собственниками помещений, используемых для ведения бизнеса.

Целый блок признаков касается банковских счетов:

  • отсутствие расчетного счета в течение трех месяцев с даты создания организации;
  • все расчетные счета закрыты;
  • налогоплательщик открыл и (или) закрыл более десяти счетов;
  • деньги проходят через расчетные счета «транзитом»;
  • счета открыты в банках, которые находятся не в том регионе, где зарегистрирован налогоплательщик.

Наконец, среди признаков есть такие, в которых, на первый взгляд, нет ничего подозрительного. Однако специалисты ФНС поставили их в один ряд с «обналичиванием», отсутствием налогоплательщика по адресу регистрации, нулевой отчетностью и другими, не внушающими доверие обстоятельствами. К «условно подозрительным» признакам относятся:

  • организация создана в 2017 году;
  • руководитель организации или ИП явился на допрос с адвокатом.

Заметим, что список подозрительных признаков является открытым. При этом в комментируемом письме не уточняется, сколько из указанных признаков должно быть в наличии, чтобы налоговики начали проводить в отношении налогоплательщика мероприятия налогового контроля.

Что ждет подозрительных налогоплательщиков

Подозрительных налогоплательщиков и их доверенных лиц пригласят на допрос в ИФНС.

Директоров компаний и предпринимателей напрямую спросят, занимались ли они финансово-хозяйственной деятельностью, подписывали ли декларации, выдавали ли доверенности и получали ли сертификаты ключей электронной подписи.

Причем налоговиков будут интересовать данные обстоятельства в отношении всех организаций, в которых этот человек является руководителем (учредителем).

Лиц, которые подписали и (или) сдали отчетность по доверенности, а также лиц, которые представляли интересы налогоплательщика при регистрации, попросят ответить, кто выдавал им доверенность.

Также будут допрашивать заявителей, обратившихся в удостоверяющий центр за получением сертификатов ключей проверки электронных подписей, или их доверенных лиц, чтобы установить, кто является настоящим владельцем ключа.

Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи

Если после всех допросов у инспекторов останутся сомнения, то они осмотрят помещения по юридическому адресу организации и запросят в банках сведения о лицах, открывших счета и указанных в банковских карточках.

Помимо этого, сотрудники ИФНС истребуют в удостоверяющем центре информацию о лицах, которые обращались за получением сертификата ключа электронной подписи.

И в довершение налоговики могут инициировать подчерковедческую, автороведческую и технико-криминалистическую экспертизу документов, чтобы установить, кто в действительности их подписывал.

Процедура аннулирования декларации

Если в ходе описанных выше мероприятий налогового контроля будут выявлены основания для аннулирования декларации, налоговики поступят следующим образом. Прежде всего, обратятся в вышестоящий налоговый орган за официальным разрешением на аннулирование отчета.

Получив разрешение в виде докладной или служебной записки, инспекторы переведут ранее принятую декларацию по налогу на прибыль или по НДС в реестр деклараций, не подлежащих обработке.

Данный реестр ведется при помощи программного комплекса, которым пользуются все налоговые инспекции.

Затем в течение пяти рабочих дней налогоплательщику вышлют уведомление о признании декларации недействительной. Уведомление должно быть подписано руководителем ИФНС и направлено по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Бумажный экземпляр уведомления налогоплательщик может получить лично под расписку.

Бесплатно получать требования и направлять запросы в ИФНС через интернет

В комментируемом письме говорится, что отозвать можно лишь те декларации, по которым не истек срок, отведенный для камеральной проверки (напомним, что по общему правилу он составляет три месяца, а для деклараций по НДС — два месяца; см. «Решения о возмещении НДС будут приниматься быстрее»). Для аннулированных деклараций дата окончания «камералки» приравнивается к дате аннулирования.

Существует и другое ограничение: аннулировать декларацию по налогу на прибыль можно только в том случае, если она представлена по итогам налогового периода, то есть года. Таким образом, промежуточную отчетность по прибыли не аннулируют.

Последствия аннулирования декларации

На завершающем этапе (после отображения декларации в соответствующем реестре и признания ее недействительной) все начисления по аннулированной декларации сторнируются в карточке расчетов с бюджетом.

В комментируемом письме сказано, что если аннулирована исходная декларация, то по истечении 10 дней с момента отправки налогоплательщику уведомления ИФНС сможет заблокировать его банковский счет на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ. Если же отозвана уточненная декларация, блокировки не будет. В этом случае актуальной станет предыдущая «уточненка», а при ее отсутствии — исходная декларация.

Авторы письма умолчали о том, будут ли инспекторы в случае отзыва деклараций штрафовать налогоплательщиков на основании статьи 119 НК РФ за несданную отчетность. Можно лишь предположить, что налогоплательщику, у которого аннулирована декларация, грозит то же наказание, что и в случае настоящего (а не инициированного налоговиками) непредставления отчетности.

Насколько законно аннулирование декларации

Понятие «аннулирование декларации» в Налоговом кодексе отсутствует. По этой причине законность действий инспекторов, отзывающих представленную ранее отчетность, вызывает большие сомнения. Своим мнением по данному вопросу поделился Алексей Крайнев, налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн»:

– Налоговый кодекс предоставляет инспекторам всего два варианта действий. Первый — отказать в принятии декларации (в частности, из-за того, что она подписана неуполномоченным лицом).

Второй — принять декларацию и провести ее камеральную проверку. Такого варианта, при котором налоговики сначала принимают декларацию, а потом объявляют ее непредставленной, в НК РФ нет.

Таким образом, правовой статус «аннулированных» или «отозванных» деклараций крайне сомнителен.

Незаконный характер указанных действий налоговиков отразился и на самой процедуре аннулирования. В ней заложено внутреннее противоречие. С одной стороны, декларация объявляется несданной со всеми вытекающими последствиями.

С другой стороны, в программном комплексе налоговиков проставляется дата окончания «камералки», равная дате аннулирования. Получается, что камеральная проверка была начата и закончена, но декларация при этом не представлена. Такое положение дел, мягко говоря, абсурдно.

Налогоплательщикам, чьи декларации отозвали (аннулировали), следует отстаивать свои права. Обжаловать нужно либо уведомление о признании налоговой декларации недействительной, либо действия ИФНС по признанию декларации недействительной. А если заблокировали счет, то надо обжаловать еще и блокировку.

Сначала нужно обратиться с жалобой в региональное Управление ФНС (на это отводится 1 год), а затем — в арбитражный суд (в течение 3 месяцев после получения отказа от УФНС).

Добавим, что компаниям и предпринимателям удается доказать в суде необоснованность отзыва деклараций налоговиками. Судьи, как правило, подтверждают, что отчетность была сдана в срок, а блокировка счета незаконна (см., например, постановления АС Уральского округа от 11.09.18 № Ф09-4202/18, АС Западно-Сибирского округа от 20.07.18 № Ф04-2705/2018 и от 31.08.18 № Ф04-3470/2018).

Обсудить на форуме (5) В закладкиРаспечатать 100 546Обсудить на форуме (5) В закладкиРаспечатать 100 546

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2018/10/13923

​​Отказ в приеме декларации НДС

Что делать,если налоговая аннулировала декларацию?

Каждый налогоплательщик не только обязан вносить платежи в бюджет, но и подавать документы, подтверждающие свои доходы. В качестве основного свидетельства выступает налоговая декларация.

Её необходимо не только правильно составить и своевременно подать — ряд требований также предъявляется и к лицам, подающим бумаги от имени плательщика. При несоблюдении требований в приёме документа будет отказано, что может повлечь за собой негативные последствия.

Новые основания для отказа в приеме деклараций

Юридические лица — это многоуровневые субъекты, состоящие из различных должностей. Поскольку руководителю организации нецелесообразно самостоятельно составлять и подавать декларацию по налогам и взносам, он поручает подобную задачу другим сотрудникам.

Налоговая служба ранее сообщала, что декларацию могут не принимать, если представитель компании, передающий документы, не сможет подтвердить собственные полномочия.

В качестве источника выступает Письмо ФНС № БС-4-11/25989@.

Письмо ФНС № БС-4-11/25989@

Причины, по которым инспекторы вправе не принять отчетность

Лицо, составляющее и направляющее документ в ФНС, обязано соблюдать ряд условий (согл. ст. 5 НК):

  • давать ссылку и прописывать наименование документа, дающего ему право на проведение процедуры;
  • в приложении к декларации прикреплять копию доверенности, составленной нанимателем на имя заявителя, и документ, подтверждающий его личность;
  • использовать ЭЦП (требование касается деклараций, подаваемых в электронном виде) либо несовпадение подписи, стоящей в документе, с подписью руководителя организации (несоответствие подписи также считается основанием для отказа);
  • подавать документы в указанные сроки;
  • составлять декларацию согласно действующим требованиям, предъявляемым к форме и формату документа.

Данные положения прописаны в п. 28 Регламента, утверждённого Распоряжением МинФина за номером № 99н.

Важным нюансом является подача декларации в срок. В законе отводятся периоды, до истечения которых следует предоставить документ. Но нужно делать поправку на время, отведённое ФНС для рассмотрения бумаг и дачу ответа на запрос.

В таком случае заявителю просто откажут в приёме бумаг, передав ему документальное уведомление. Поэтому плательщику необходимо сохранять справку, подтверждающую сдачу документов. Она потребуется позднее, когда в ФНС будет передана новая декларация.

Статья 5 Налогового кодекса РФ «Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени»

Читать так же:  Бухгалтерский учет расчетов с подрядчиками

Приказ Минфина России от 02.07.

2012 № 99н «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)»

Почему налоговая инспекция не принимает декларацию по НДС

Отказ в приёме декларации предоставляется в письменном виде. В самом уведомлении будут перечислены причины такого решения, а также возможные последствия за несоблюдение требований законодательства.

Обычно отказ в приёме не приводит к негативным последствиям. Плательщику лишь требуется переоформить все бумаги, приведя их в надлежащий вид, и подать документы повторно. Но это касается только ситуаций, когда срок предоставления свидетельств не истёк.

В противном же случае ФНС может наложить штраф в размере 5% от величины налога, не уплаченного в установленный период. При этом штраф в указанном размере налагается за каждый месяц просрочки, но не может:

  • превышать 30% от величины невыплаченного налога;
  • быть меньше 1 000 рублей.

Также аннулированные декларации признаются не предоставленными.

Правила обнуления/аннулирования деклараций

Обнуление поданной декларации проводится согласно Письму МинФина и ФНС РФ № ЕД-4-15/21496@. Условия осуществления процедуры таковы:

  • аннулирование касается деклараций по НДС и НДФЛ;
  • не затрагивает данное действие деклараций, по которым уже завершился срок камеральной проверки;
  • причиной обнуления считается подписание документа неуполномоченным лицом.

Следовательно, декларации указанных видов, соответствующие всем требованиям (уст. в ст. 80 НК), ФНС сможет аннулировать, если заподозрит попытку использования подписи, не соответствующей той, что используется налогоплательщиком.

Но список с недавнего времени был дополнен новыми основаниями, среди которых:

  • дисквалификация руководителя юрлица;
  • признание руководителя недееспособным;
  • сдача декларации ликвидированным субъектом.

Письмо ФНС РФ № ЕД-4-15/21496@

Статья 80 Налогового кодекса РФ «Налоговая декларация, расчеты»

Как налоговики аннулируют декларацию по НДС

ФНС проводит всю процедуру в автоматическом режиме:

  1. Местное отделение налоговой, занимающееся рассмотрением бумаг, подаёт в вышестоящий орган служебную записку, запрашивая разрешение на обнуляцию;
  2. Поданный документ отсылается в реестр деклараций ЮЛ, которые не нужно обрабатывать, с помощью специального кода;
  3. После этого плательщику отсылается оповещение о признании декларации недействительной.

Последствия аннулирования декларации по НДС

Кроме применения штрафа в отношении плательщика, налоговики могут временно заблокировать его счёт, что установлено в ст. 76 НК.

Последствия аннулирования могут касаться не только самого плательщика, но и его контрагентов. Их деятельность и подтверждающие документы также будут проверены, а в случае выявления нарушения на них могут наложить штраф.

В итоге, обнуление декларации коснётся всех взаимозависимых лиц.

Читать так же:  Главные ошибки бухгалтера

Статья 76 Налогового кодекса РФ «Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей»

Что делать, если декларацию по НДС обнулили/аннулировали

Как только плательщик будет оповещен об аннулировании декларации, самому руководителю юрлица следует встретиться с контрагентами и обсудить дальнейший план действий. Им потребуется сверить все данные из ЕГРЮЛ и сравнить, соответствуют ли сведения, указанные в декларации.

В само отделение налоговой лучше подать письмо, направленное на имя его руководителя. В нём необходимо прописать, что заявитель считает все налагаемые на него обязательства выполненными, а в случае непринятия отчётности он будет обжаловать решение в вышестоящем органе или суде.

Акцент следует делать на том, что налоговики своими действиями мешают своевременной подаче декларации, нарушая его права, установленные в ст. 21 НК, а также могут привести к нанесению ущерба. Желательно сделать 2 копии обращения, оставив одну при себе. Она будет полезна, если начнется судебное разбирательство и потребуется доказать, что налогоплательщик шёл на контакт с органом.

Если не приняли декларацию

Чтобы не нарушать установленные сроки подачи бумаг в ФНС, следует своевременно исправить ошибки в декларации, и составить доверенность на имя заявителя, если это не было сделано ранее.

Если субъект считает, что данное решение является неправомерным, он вправе отстоять свою правоту в суде. На практике встречаются случаи, когда юрлицам удавалось отменить решение налоговиков.

Таким образом, если у заявителя отсутствуют бумаги, подтверждающие его право на подачу бумаг, или он отказывается предъявлять подтверждающие документы, налоговая декларация принята не будет.

Источник: https://zakonoved.su/otkaz-v-prieme-deklaracii-nds.html

101Адвокат
Добавить комментарий