Двойное приобретение услуг

Как работать с иностранными контрагентами и когда какие налоги платить. 10 карточек об НДС и НДИ

Двойное приобретение услуг

Импорт услуг — это получение практически любых товаров или услуг резидентами страны и иностранных контрагентов. Оплата почтового ящика, программного обеспечения и даже услуг гостиницы во время командировки — это все примеры импорта услуг.

Иностранный контрагент — организация, которая не находится в Республике Беларусь, не осуществляет здесь деятельность через постоянное представительство, не состоит на учете в налоговых органах РБ.

У вас должен быть договор и акт выполненных работ. Правда, при работе с иностранными компаниями получить акт выполненных работ сложно. Поэтому подпишите счет со своей стороны и сохраните его.

Как правило, услуги иностранных контрагентов оплачиваются в валюте. Поэтому важно правильно оформить платеж. 

Для этого предоставьте банку договор, переведенный на русский язык. Его можно сделать самостоятельно и заверить подписью человека, который его перевел. Это может быть как сотрудник организации, так и ответственное лицо от организации, с которой заключен договор на перевод. 

В договоре должны быть прописаны:

  • вид оплачиваемых услуг;
  • порядок оплаты;
  • валюта платежа;
  • реквизиты сторон (наименование, регистрационный номер, местонахождение (страна регистрации, юридический адрес) и банковские реквизиты сторон (наименование и страна регистрации банка и БИК (или SWIFT-код), номер счета).

Обратите внимание: если вы перевели аванс за услугу, то сделку необходимо завершить (то есть оформить акт) в течение 90 дней с даты платежа. Если не успеваете, обратитесь в Нацбанк за разрешением на продление срока завершения внешнеторговой операции. В противном случае к вам могут применить штрафные санкции.

Величина штрафа для ответственного лица — 30 БВ. Для ИП или юридического лица — до 0,5% от суммы внешнеторговой операции, не завершенной в установленный срок, за каждый день превышения срока, но не более суммы незавершенной внешнеторговой операции (ч.1 ст.11.37 КоАП).

При импорте услуг у иностранных контрагентов возможно два налога:

  • НДС — налог на добавленную стоимость;
  • НДИ — налог на доходы иностранных юрлиц, не осуществляющих деятельность на территории РБ через постоянное представительство.

Для начала уточните, облагается услуга НДС или нет. Для этого:

  • определите вид услуг по договору;
  • посмотрите в ст. 33 НК РБ, признается ли территория РБ местом оказания услуг или нет.

Если нет, будьте спокойны: НДС платить не надо. Декларацию подавать — то же.

Если Беларусь признается местом оказания услуг, НДС придется уплатить вне зависимости от того, являетесь вы плательщиком НДС на территории РБ или нет.

Моментом начисления НДС при импорте услуг считается дата платежа или иного закрытия обязательств независимо от того, аванс это или оплата по факту.

Обратите внимание: если вы не являетесь плательщиком НДС и прежде не подавали налоговую декларацию по НДС, то первый раз она подается в месяце, следующем после импорта услуг. Так как отчетный период по НДС — календарный месяц. В последствии вы сможете перейти на ежеквартальную сдачу деклараций и уплаты НДС соответственно.

Если вы являетесь плательщиком НДС и уже сдаете отчетность ежеквартально, то по данному НДС за иностранного контрагента вы отчитываетесь, как и положено — за квартал.

С 1 января 2018 года иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме на территории Беларуси для физических лиц, в том числе ИП, должны самостоятельно производить исчисление и уплату НДС, представлять налоговую декларацию в налоговый орган Беларуси (п.5 ст. 92 НК).

Если иностранная организация стала на учет в Республике Беларусь, то ИП НДС за нее не уплачивает и декларацию не подает.

Проверить, что иностранная организация стоит на учете, можно здесь.

Обратите внимание: НДС не нужно уплачивать, если продавец услуг — иностранное физлицо или ИП.

С 1 июля 2017 года плательщикам НДС надо выставлять Электронные счета-фактуры на портал. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится Момент фактической реализации (день оплаты, авансового платежа, иного прекращения обязательств. Смотрите ч. 4 п. 5, абз. 2, ч. 4 п. 8 ст. 106-1 НК РБ, абз. 3 подп. 2.4 Указа №29).

ЭСЧФ выставляется независимо от того, являетесь вы плательщиком НДС по реализации или нет.

В случае, если вы уплачиваете налог на добавленную стоимость в Беларуси, суммы НДС, подлежащие уплате при приобретении услуг у иностранных организаций, можно взять к зачету на основании выставленного ЭСЧФ в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления.

Если вы не являетесь плательщиком НДС по реализации, то для вас услуга, полученная у иностранца, получится дороже на 20% от стоимости (на сумму, уплаченного НДС).

Если вы работаете с иностранными организациями, вам надо удержать налог из дохода своего иностранного партнера и уплатить его в бюджет РБ. 

Обратите внимание: своему иностранному поставщику вы будете перечислять сумму за вычетом НДИ. Но налоговая база НДС при этом не уменьшается на сумму удержанного НДИ. Она оплачивается с полной стоимости услуги.

Если вы — индивидуальный предприниматель, работаете через биржу фрилансеров или продаете приложение в Google Play /Apple Store, вы получаете услугу иностранного контрагента (хотя на первый взгляд кажется, что экспорт и импорт услуг вас не касаются).

 Потому что биржи и посредники перед тем, как отправить вам платеж, удерживают с предпринимателя свою комиссию. То есть оказывают услугу иностранного юрлица. Получается, что при экспорте услуг появляется импорт. При этом удержать из дохода иностранца ничего нельзя.

Зачастую деньги поступают уже с удержанием суммы дохода иностранной организации.

В таких случаях беларусская организация должна уплатить налог из собственных средств «сверх» вознаграждения (письмо МНС от 28.04.2017 N 4 25/000638-2). Это приводит к «удорожанию» услуги в среднем на 15%.

Налог не надо платить, если со страной, резидентом которой является ваш поставщик, заключен договор об избежании двойного налогообложения.

Если такой договор есть, получите его, предоставив справку о резидентстве контрагента. 

Также можно сделать выписку из общедоступных источников:

  • международного справочника The Bankers Almanac (издательство Reed Business Information);
  • международного каталога BIC Directory (издание S.W.I.F.T., Customer Operations Services, 1 Av, Adele, 1310 La Hulpe, Belgium);
  • международного справочника Airline Coding Directory (издание International Air Transport Association, Montreal-Geneva).

Узнать эту информацию онлайн можно в международном каталоге BIC Directory через сервис BIC Search компании SWIFT.

Если иностранец не дает справку, но вы знаете организацию, которая в Беларуси уже получила освобождение по данному контрагенту, обратитесь к её представителям. Также беларусская организация может запросить заверенную копию в налоговом органе. Такой способ подтверждения резидентства иностранца допустим.

Получив освобождение от НДИ, предоставьте документ в налоговый орган и подайте декларацию с освобождением за каждый месяц, обязательный для уплаты НДИ.

Источник: https://bel.biz/hacks/kak-rabotat-s-inostrannymi-kontragentami-i-kogda-kakie-nalogi-platit-10-kartochek-ob-nds-i-ndi/

Нерезиденты / Быстрый поиск | «Дебет-Кредит» – Бухгалтерские новости

Двойное приобретение услуг

  • Физлицо не вернуло своевременно возвратную финпомощь нерезиденту: какие последствия? Если сумма возвратной финансовой помощи не возвращается в установленный в договоре срок, то она облагается НДФЛ
  • Правительство изменило перечень организационно-правовых форм нерезидентов, которые не платят налог на прибыль В Перечень организационно-правовых форм нерезидентов, которые не платят налог на прибыль внесены изменения относительно предприятий Австрии, Германии и Польши
  • Нерезидент предоставляет услуги по перевозке грузов: что с НДС? Предоставление нерезидентом за рубежом услуг по перевозке пассажиров и грузов не облагается НДС
  • НДС на е-услуги, поставляемые нерезидентами физлицам: законопроект Законопроектом №2634 предлагается внести изменения к НКУ относительно обложения НДС электронных услуг, поставляемых нерезидентами физическим лицам, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины
  • Кто отвечает за нарушение срока расчетов в сфере ВЭД по договору комиссии? Ответственность за нарушение резидентами срока расчетов в ВЭД-сфере возлагается на комиссионера
  • Избежание двойного налогообложения: как легализовать документы? Способ легализации справки зависит от страны, резидентом которой является лицо, получающее доходы
  • Аналитика Изменения в ставках налогов по международным соглашениям Недавно мы опубликовали новости об изменениях в налогообложении с тремя странами – Кипром, Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии и Малайзией. Поскольку все они начинают применяться с начала 2020 года, мы решили присмотреться к ним подробнее
  • Как постоянному представительству нерезидента встать на учет в ГНС? Постоянное представительство до начала своей хоздеятельности становится на учет в ГНС по своему местонахождению
  • Правительство согласовало представление на ратификацию Соглашения между Украиной и Сингапуром Соглашение между Украиной и Сингапуром направлено на избежание двойного налогообложения, предотвращение уклонения от уплаты налогов, а также взаимное уменьшение налоговых препятствий для иностранных инвестиций и торговли
  • Предоставили услуги комитенту-нерезиденту по приобретению товара на территории Украины: что с НДС? Поскольку место поставки комиссионером-резидентом услуги комитенту-нерезиденту по приобретению товара находится на таможенной территории Украины, то операция по оказанию такой услуги комиссионером облагается НДС в общем порядке
  • Может ли иностранец выбрать упрощенную систему налогообложения? Физические лица – иностранцы или лица без гражданства, зарегистрированные в качестве субъектов хоздеятельности, могут выбирать упрощенную систему налогообложения
  • Получили дивиденды от эмитента из США: платить ли налог в Украине? Налог при выплате дивидендов украинской компании удержан в США. Есть ли право на зачисление уплаченной суммы налога в Украине?
  • Заказали услугу по перевозке груза нерезиденту: что с НДС? Операция по поставке нерезидентом за пределами Украины услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, не подпадает под определение объекта обложения НДС
  • Как ГНС выдает справку нерезиденту по уплаченному налогу в Украине? Справка выдается по местонахождению резидента, осуществляющего в пользу нерезидента любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины
  • Какие изменения произошли в налогообложении доходов нерезидентов из Великобритании? Налоговики привели новые ставки налогообложения дивидендов для нерезидентов-основателей из Великобритании
  • Как изменилось налогообложение дивидендов для нерезидентов-учредителей из Кипра? Ставка налогообложения от общей суммы дивидендов снизилась с 20% до 15%
  • Получили от нерезидента кредит: как заполнить отчет о контролируемых операциях? Какой порядок заполнения граф Отчета о контролируемых операциях в случае предоставления (получения) кредита (в том числе изменения кредитной ставки в течение отчетного (налогового) года)?
  • Аналитика Неплательщик НДС предоставляет услуги нерезиденту: что с регистрацией НДС? Когда возникает обязанность регистрации плательщиком НДС в случае предоставления консультационных услуг, а когда – нет?
  • Как юрлицу-нерезиденту зарегистрироваться в ГНС? Взятые на учет иностранные компании включаются в Реестр налогоплательщиков – нерезидентов с признаком «иностранная компания, которая открыла счет». При взятии на учет иностранной компании, организации присваивается регистрационный (учетный) номер
  • Иностранцы смогут вести бизнес в Украине из-за рубежа Минцифры презентовало новый сервис Е-резидентство для электронного гражданства страны
  • Платите фрахт нерезиденту: что с налогами? Сумма фрахта, уплачиваемого резидентом нерезиденту по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6% за счет этих доходов
  • Аналитика Работник-нерезидент: что нужно знать? Как оформить работника-иностранца, постоянно проживающего в Украине? Как трудоустраивается работник-иностранец, который работает в представительстве нерезидента?
  • Как трудоустроить иностранца: напоминание от Гоструда Разрешение должно выдаваться на каждую должность, занимаемую иностранцем у одного или нескольких (двух и более) работодателей. Однако разрешение не всегда является обязательным условием трудоустройства иностранцев
  • Аналитика Получили от нерезидента услуги, но неправильно признали места поставки: как снять начисленный НДС? Какие услуги от нерезидента не приводят к начислению НДС их получателем? Что делать в случае ошибочного начисления НДС при получении услуг от нерезидента?
  • Выплачиваете дивиденды учредителю-нерезиденту: является ли эта операция контролируемой? Операции по выплате дивидендов в денежной форме плательщиком налога на прибыль в пользу нерезидентов не являются контролируемыми
  • ВРУ ратифицировала соглашения об избежании двойного налогообложения с тремя странами Во время заседания ВРУ 30 октября депутаты поддержали ратификацию соглашений с Малайзией, Кипром, Великобританией и Северной Ирландией
  • Аналитика Приобретение программной продукции у нерезидента: какие налоговые последствия? Когда при приобретении программной продукции следует начислять НДС, а когда – нет? Как облагать налогом дальнейшую поставку такой продукции?
  • Платит один нерезидент, а товар получает другой: на кого составлять налоговую накладную? ГНСУ в очередной раз подтвердила, что налоговая накладная составляется именно на покупателя – получателя товара/услуги, независимо от того, кто осуществляет оплату за такой товар или услугу (даже в случае, когда плательщиком и получателем являются нерезиденты)
  • Вскоре иностранные представительства будут регистрироваться за плату в 1 прожиточный минимум Правительство решило существенно облегчить порядок открытия иностранными компаниями представительств на территории Украины
  • Аналитика Дисконтирование задолженности в бухучете: анализ изменений Минфин вводит дисконтирование как процентной, так и беспроцентной дебиторской и кредиторской долгосрочной задолженности. Рассмотрим, когда и как придется проводить дисконтирование

Источник: https://news.dtkt.ua/ru/tags/nerezidenty

Налоги в Австрии

Двойное приобретение услуг

Некоторые категории плательщиков с ограниченной ответственностью облагаются фиксированным налогом в размере 20%, если это:

  • доходы деятелей культуры, писателей, артистов, архитекторов;
  • доходы спортсменов;
  • гонорары артистов, участников развлекательных мероприятий;
  • оплачиваемые консультации.

Доходы полученные от операций с недвижимостью (продажа, сдача в аренду) облагаются налогом по ставке 25%. Налоги на недвижимость в Австрии составляют 1%. При смене владельца земельного участка взимается налог 3,5% от его цены (для близких родственников – 2%).

При подаче декларации налоговым органом может быть принято решение о частичном списании налогов:

  • по 220 евро на ребенка (по 132 евро с каждого родителя при подаче заявления двумя лицами);
  • на особые расходы (на страхование, строительство / ремонт жилья, покупку новых акций и др.) – примерно ¼ часть от общей суммы. При доходе свыше 60 тысяч евро списания не происходит. В случае отсутствия таких расходов вычитается 60 евро;
  • суммы пожертвований на церковь (до 200 евро);
  • суммы благотворительных взносов в пользу науки и гуманитарных организаций (список можно посмотреть на https://www.bmf.gv.at/Steuern/Fachinformation/Einkommensteuer/AbsetzbarkeitvonSpenden/_start.htm);
  • на непредвиденные траты (лечение, форс-мажорные ситуации, напрмер, стихийные бедствия, потеря кормильца и др.);
  • на оплату детского сада (не более 2300 евро в год).

Если налогоплательщик является единственным кормильцем в семье, австрийские власти предоставят ему налоговые льготы (364 евро – при отсутствии детей, 494 евро – если в семье один ребенок, 660 евро – если в семье двое детей, и 220 евро – за каждого последующего ребенка).

Налог на наследство в Австрии был отменен в 2008 г. Все дарения в кругу семьи (кроме недвижимости) декларируются в случае превышения 50 000 евро за 5 лет, вне семьи – 15 000 евро.

Налоги при покупке автомобиля в Австрии

Если вы планируете купить в Австрии новый автомобиль, готовьтесь заплатить НДС – 20%. Затем за легковую машину нужно уплатить регистрационный налог, а также специальный сбор (получение номерного знака и сертификата).

Транспортный налог в Австрии составляет от 68 до 82 центов (за kW мощности). Точный способ рассчитать сумму выплаты можно посмотреть на сайте Министерства Финансов Австрии (http://www.nova-rechner.at/index.php/rechner-menu/rechner-privat).

Дорожный налог в Австрии

Дорожный налог в Австрии оплачивается путем покупки специальной виньетки-стикера на 10 дней (8,40 евро), на 2 месяца (24,20 евро) или на год (80,60 евро). Приобрести ее можно на автозаправочных станциях, при пересечении границы, на почте, в табачных киосках и в других местах.

На виньетке насечками должен быть обозначен срок действия. После покупки стикер нужно приклеить на лобовое стекло автомобиля до выезда на магистраль. Сумма штрафа за неуплату дорожного налога в Австрии составляет от 300 до 3000 евро.

Для автомобилей общей массой свыше 3,5 тонны в Австрии применяется другая система оплаты дорожного налога – например, оснащение прибором «GO-Box» или расчет суммы в зависимости от пробега по австрийским дорогам. Помимо виньеток, приходится дополнительно оплачивать 141 км специализированной сети дорог (тоннели, мосты и др.).

Другие налоги в Австрии для физических лиц

Помимо основных налогов в Австрии предусмотрен и ряд дополнительных. Например, в стране введен обязательный сбор для горнолыжников и сноубордистов – так называемый налог на гипс – он включается в Австрии в стоимость услуг при каждом спуске. Собранные средства поступают в местные медицинские учреждения и идут на лечение травмированных спортсменов и туристов.

Граждане-католики Австрии обязаны выплачивать церковный налог (1,1%), который был введен еще в 1939 году. Его может собирать любая признанная в Австрии церковь.

Также, в Австрии есть налог на владение телевизором, который составляет 25 евро в месяц. Оплачивать необходимо за каждый экран, который находиться в квартире или доме.

Корпоративный налог

Юридические лица в Австрии платят корпоративный налог (взимается поквартально по результатам за предыдущий год). Это – прямой федеральный налог с общей налоговой ставкой 25%.

Такие юридические лица, как ГмбХ и АО должны платить минимальный налог – 5% от номинального капитала в 35 000 евро (ГмбХ) и 70 000 евро (АО). В год учреждения корпоративный налог составит 2,5%.

Если юридическое лицо не ведет активной финансово-хозяйственной деятельности, налоговое законодательство Австрии разрешает ежегодно платить минимальную ставку налога: для ГмбХ – 1750 евро, для АО – 3500 евро.

Компании не резиденты платят в Австрии налог на прибыль только по доходам, полученным из источников на территории страны.

Налог на дивиденды

Дивиденды, выплачиваемые австрийской компанией своим акционерам, облагаются налогом по ставке 25%.

В соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения, налог на дивиденды (а также налог на проценты и роялти) может понижаться или не взиматься с резидентных в Австрии предприятий.

Владение австрийским холдингом позволяет использовать льготы в системе налогообложения Австрии и решить задачу «оффшорного запрета».

НДС (налог на добавленную стоимость)

Ставка НДС в Австрии составляет 20% (к продуктам питания, с/х продукции, туризму, развлекательным отраслям и др. применяется 10%).

Налогообложение в Австрии обязывает к дисциплине: минимальная задержка подачи декларации в установленные сроки может привести к штрафу в 10% от налога, просрочка платежа – 2% пени. С 2002 года существует правило, позволяющее взимать 1% пени в случае второй или третьей просрочки уплаты НДС. Налоговое ведомство не предписывает пеню только в том случае, если ее сумма не превышает 50 евро.

Возврат налогов в Австрии

При переплате налогов физические лица в течение 5 лет имеют право обратиться в финансовое управление и вернуть деньги в том случае, если они:

  • проработали неполный год или сменили за это время нескольких работодателей;
  • при расчете налогов на зарплату в Австрии не учли скидки для единственного кормильца в семье;
  • заявили о ранее не учтенных чрезвычайных тратах.

Компания, владеющая головным офисом на территории ЕС, имеет право при обложении налогом скрытых дивидендов (которые были распределены среди акционеров) потребовать от австрийских налоговых властей возврата налога.

Заключение

Согласно австрийскому законодательству, налогообязанным считается каждый гражданин, проживающий в Австрии непрерывно.

Налоговые обязательства вступают в силу после 6 месяцев постоянного пребывания в стране, при этом совершенно неважно, какое у вас гражданство. С этого момента все доходы, полученные в Австрии, будут облагаться налогом.

https://www.youtube.com/watch?v=5MdTugHC64M

Как и другие европейские страны, Австрия обладает сложной системой налогообложения: помимо вышеуказанных налогов, действуют акцизы, нотариальные, гербовые и судебные сборы.

Источник: https://immigrant-austria.com/ru/taxes/

Поступление товаров и услуг в 1С 8.3 – проводки с примерами

Двойное приобретение услуг

Поступление товаров и услуг в программе 1С Бухгалтерия 8.3 (3.0) производится одноименным документом (в последних версиях программы он называется «Поступление (акты, накладные)». В этой пошаговой инструкции я дам последовательную инструкцию по отражению покупки услуг и товаров, а также рассмотрю проводки, которые делает документ.

Приход товара в 1С

В интерфейсе программы 1С 8.3 данный документ находится на вкладке «Покупки», пункт «Поступление (акты, накладные)»:

После этого мы попадаем в список документов, которые были когда-либо введены. Для создания нового поступления необходимо нажать на кнопку «Поступление», где появится меню выбора нужного вида операции:

Где:

  • Товары (накладная) — создается документ только на товары со счетом учета  — 41.01;
  • Услуги (акт) — отражение только услуг;
  • Товары, услуги, комиссия — универсальный вид операции, позволяющий отражать комиссионную торговлю и поступление возвратной тары;
  • Материалы в переработку — специальный вид операции для учета давальческой схемы, в проводках такое поступление отразится на забалансовых счетах;
  • Оборудование и Объекты строительства — для отражения поступления основных средств по счетам 08.03 и 08.04;
  • Услуги лизинга — формирует проводки по счету 76.

Рассмотрим подробно поступления товаров и услуг.

Поступление товара в 1С Бухгалтерия 8.3

Для оформления покупки товара в программе 1С нужно ввести документ с видом «Товары». В шапке документа необходимо указать организацию-получателя номенклатуры, склад для приемки, контрагента-продавца и его договор:

Ниже, в табличной части, заносится информация о позициях номенклатуры:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Какой товар был куплен, в каком количестве, по какой цене и с какой ставкой НДС (если ваша компания является плательщиком НДС). Счета учета могут присутствовать в табличной части, а могут и нет. Это зависит от настроек программы. В проводках товар обычно приходуется на счет 41.01.

На этом заполнение документа окончено.

Если поставщик предоставил вам счет-фактуру, её необходимо отразить в программе. Делается это путем заполнения полей «номер» и «дата» в нижней части документа:

После нажатия на кнопку «Зарегистрировать» 1С сама создаст новый документ «Счет фактура полученный». Этот документ делает проводки по НДС (например, 68.02 — 19.03) и формирует запись в книге покупок.

Посмотрим проводки созданного 1С с помощью документа «Поступление товаров и услуг». Сделать это можно с помощью нажатия кнопки Дебет- кредит — :

Как видно, документ сформировал две проводки:

  • Дебет 41.01 Кредит 60.01 — поступление товара и начисление долга перед поставщиком;
  • Дебет 19.03 Кредит 60.01 — отражение входящего документа.

В этом случае товар продается в «кредит», то есть по постоплате. Если бы мы вначале оплатили товар, то программа бы сформировала проводку зачета аванса (Дт 60.01 — Кт 60.02) на сумму предоплаты.

Смотрите наше видео по оформлению покупки товара:

Поступление услуг в 1С 8.3

Покупка услуг в программе не сильно отличается от приобретения товара. Заполнение шапки абсолютно аналогично, за исключением указания склада. Первичным документом для отражения такой операции обычно является «Акт об оказании услуг».

Единственное отличие — указания в табличной части номенклатуры с видом «услуга». Например, я оформлю получение услуг по доставке:

В поле «Счета учета» можно указать нужную аналитику.  Я указал, что хочу распределять расходы на 26 счет (Общехозяйственные расходы)  со статьей затрат «Транспортные расходы«. После заполнения документа можно, аналогично товарам, зарегистрировать счет-фактуру.

Ключевое отличие при поступлении услуг — в проводках:

Для данного примера я предварительно оформил оплату поставщику за данную услугу.

  • Дебет 60.01 Кредит 60.02 — зачет аванса поставщику;
  • Дебет 26 Кредит 60.01 — начисление задолженности перед поставщиком и увеличение расходов компании;
  • Дебет 19.04 Кредит 60.01 — отражение входящего НДС по услугам.

При необходимости отразить в одном поступлении и товар, и услуги (например, товар с платной доставкой) нужно воспользоваться документом «Поступление (акт, накладная)» и видом операции «Товары, услуги, комиссия».

Смотрите наше видео по распределению дополнительных расходов в 1С 8.3 на примере отражения доставки товара:

Смотрите также наш рубрикатор статьей по 1С Бухгалтерии.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: https://programmist1s.ru/kak-oformit-postuplenie-tovarov-i-uslug-v-1s-8-3-buhgalteriya/

«Частичные» НО по п. 199.1 НКУ (при распределении «входного» НДС). Налоги

Двойное приобретение услуг

Сперва один немаловажный штрих. Рассматриваемый случай НДС-распределения — по сути, частный случай все того же «необлагаемого» использования (т. е. сродни использованию товаров/услуг/НА в необлагаемой деятельности из пп. «а» — «б» п. 198.5 НКУ).

Изюминка лишь в том, что в данном случае товары/услуги/НА поучаствуют там не «на всю катушку», а лишь в какой-то степени, поскольку одновременно их используют «и там и там» (т. е. и в облагаемой деятельности, и в необлагаемой).

В общем, у них «двойное назначение».

Чаще всего такими товарами, услугами/НА «двойного назначения» (одновременно используемыми и в облагаемой, и в необлагаемой деятельности) оказываются: оборудование, аренда офиса, коммунальные платежи, услуги связи, Интернет, канцелярские расходы и т. п.

То есть те активы, которые нельзя «строго» отнести к конкретной деятельности (облагаемой или необлагаемой). Поэтому в таком случае действуют «свои» порядки: по ним распределяют НДС (точнее говоря, начисляют «частичные» компенсирующие НО) по правилам ст.

199 НКУ.

Ну а поскольку, повторим, имеем дело с тем же «необлагаемым» использованием (пусть и частичным), во многом картина будет схожа с той, что рассматривалась ранее (см. статьи на с. 2, 8). Поэтому увидим много общего, хотя будут и свои нюансы.

Как начислять «частичные» НО

Об этом говорит п. 199.1 НКУ. Так как товары/услуги/НА используем в необлагаемых операциях частично (и по ним вся сумма «входного» НДС увеличила НК), для равновесия нужно начислить «частичные» НО. Такие

«частичные» компенсирующие НО начисляем исходя из доли использования товаров/услуг/НА в необлагаемых операциях

Саму же «необлагаемую» долю рассчитываем ежегодно (на основании прошлогодних данных, п. 199.2 НКУ) в приложении Д7 к декларации за январь/I квартал (в кол. 7 стр. 1 табл. 1 Д7). А дальше пользуемся ею круглый год при НДС-распределении (начислении «частичных» НО).

Правда, если необлагаемые операции впервые появились «среди года» (и в прошлом году их не было), то и необлагаемую долю впервые сможем посчитать и задекларировать только по итогам такого периода их возникновения (в кол. 7 стр. 2 табл. 1 Д7). Тогда с декларацией по НДС за такой период и подаем приложение Д7 ( п. 199.3 НКУ). И дальше до конца года распределяем НДС (начисляем «частичные» НО), используя эту посчитанную долю.

И пару слов о ее расчете. Для этого сперва в кол. 6 табл. 1 считают «облагаемую» долю (так называемое ЧВ — с укр. «частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях») — как отношение объема облагаемых операций к общему объему операций.

Значение ЧВ определяют в процентах с округлением до сотых (т. е. с двумя знаками после запятой). А дальше находят «необлагаемую» долю (так называемое «антиЧВ»): «антиЧВ» = 100 % – ЧВ. Этим «антиЧВ» и пользуются весь год при начислении «частичных» компенсирующих НО, т. е.

: «частичные» НО = база обложения (согласно п. 189.1 НКУ) х «антиЧВ».

Подробно о расчете доли см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 4, с. 3.

Ну а по итогам года (в декларации за декабрь/ IV квартал) проводят годовой перерасчет: пересчитывают «необлагаемую» долю (исходя из фактически осуществленных за год объемов операций).

С учетом этой новой доли корректируют (уменьшают/увеличивают с помощью РК) начисленные на протяжении года «частичные» НО. По «старым» НА (приобретенным/изготовленным до 01.07.2015 г.) продолжают проводить трехкратно «необоротные» перерасчеты и корректировать НК ( п. 42 подразд.

2 разд. ХХ НКУ). Подробнее о годовом перерасчете см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 4, с. 17.

Хотя заметьте: существуют исключения из правил. Так, п. 199.6 НКУ вывел из-под НДС-распределения следующие необлагаемые операции: реорганизационные ( п.п. 196.1.7 НКУ), металлоломные ( п. 23 подразд. 2 разд. ХХ НКУ), дотационные ( п.п. 197.1.28 НКУ), по международной технической и гуманитарной помощи ( п. 197.11 НКУ). Поэтому по ним начислять «частичные» компенсирующие НО не нужно.

Условия для начисления «частичных» НО. Не важно, компенсирующие НО «частичные» (по п. 199.1 НКУ) или «обычные» (по п. 198.5 НКУ): условия для их начисления в целом схожи. Поэтому «частичные» НО (как и «обычные») начисляем только:

— по «двойным» товарам/услугам/НА, которые приобретались «с НДС» (т. е. по которым был НДС «на входе»). А вот если купили их у неплательщика (НДС «на входе» не было), частичные НО не начисляем (поскольку компенсировать здесь нечего);

— после того, как по «входному» НДС возникло право на НК (т. е. НН поставщиком зарегистрирована). Пока НН не зарегистрирована/зарегистрирована с ошибками, «частичные» НО не начисляем (ждем регистрации/исправления НН).

Если НН зарегистрирована (т. е. возникло право на НК), должны начислить «частичные» НО (на дату их возникновения)

Причем независимо от того, когда таким правом на НК решим воспользоваться (даже если решим отразить НК «попозже» с учетом 365 дней, п. 198.6 НКУ). Подробнее об этом см. статью на с. 2.

Дата «частичных» НО. Здесь (как и в случае с «обычными» компенсирующими НО) также все зависит от того, известно или неизвестно о «двойном использовании» товаров/услуг/НА уже при их приобретении. Поэтому «частичные» НО начисляем:

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2016/august/issue-64/article-20404.html

101Адвокат
Добавить комментарий