Как правильно делить дивиденды?

Стоит ли дивидендов три года ждать?

Как правильно делить дивиденды?

Колумнист Office Life проанализировал льготные ставки по налогу на прибыль в Беларуси. Оказалось, если все правильно подсчитать или, например, сравнить со ставками в особых экономических зонах, у соседей или даже действующих в нашей стране иностранных инвесторов, то картина вырисовывается отнюдь не радужная.

Леонид Фридкин

Колумнист Office Life, экономист

Получать дивиденды всегда приятно. А если с них не надо платить налоги — было бы приятно вдвойне. Нужно только запастись прибылью и терпением.

С 1 января по дивидендам, выплачиваемым белорусскими организациями своим участникам (акционерам) — белорусским же компаниям и гражданам, налог на прибыль и подоходный налог с физических лиц будет удерживаться по ставке 6%, если прибыль не распределялась между участниками (дивиденды не выплачивались), а полностью направлялась на развитие организации в течение 3 предшествующих лет, а если в течение 5 лет — 0%.

Теперь Минфин и МНС разъяснили, что для получения права на льготные ставки необходимо выполнить несколько условий. Во-первых, нужно, чтобы в течение 3 или 5 лет подряд решения о распределении прибыли (полностью либо частично) между участниками (акционерами) — резидентами РБ на выплату дивидендов не принимались вообще.

Если же решения о распределении прибыли принимались, то на иные цели. То есть прибыль делить можно, но так, чтобы акционеры ее не получали. Правда, целевое использование прибыли законодательно не определено, но можно что-нибудь придумать самим.

Скажем, направить ее на развитие компании, пополнение «оборотки», создание фондов и т. п.

Целевое использование прибыли законодательно не определено, но можно что-нибудь придумать самим. Скажем, направить ее на развитие компании, пополнение «оборотки», создание фондов и т. п.

Во-вторых, требуется, чтобы в течение срока «выслуги» льготных ставок у организации имелась прибыль, которую можно было бы распределить.

Если же компания в какой-то год стала убыточной, то все зависит от прежних накоплений.

Отсчет 3- или 5-летнего периода заново не начинается, если в это время непокрытый убыток по итогам какого-либо налогового периода (года) не превышал ранее накопленную нераспределенную прибыль прошлых лет.

При соблюдении таких требований пониженные ставки налога на прибыль и подоходного налога могут применяться к распределяемой с 1 января 2019 г. в виде дивидендов между участниками (акционерами) белорусской организации — резидентами РБ прибыли 2018 г. и накопленной прибыли предыдущих лет.

Цена ожидания

Новая льгота призвана стимулировать реинвестирование доходов. Но выгодно ли инвесторам ждать дивидендов 3-5 лет, чтобы сэкономить на налогах?

Допустим, компания может сейчас по итогам 2018 года выделить на выплату дивидендов 100 000 рублей. После удержания подоходного налога или налога на прибыль по ставке 12% акционерам достанется «чистыми» всего 88 000 рублей.

Если же отложить начисление дивидендов на 3 года, то выплата после удержания налога по ставке 6% составит 94 000 рублей. То есть мы сэкономим 6 000 рублей. А если набраться терпения и подождать еще пару лет, то можно выслужить нулевую ставку и получить все 100 000 целиком.

Но деньги имеют неприятное свойство терять свою стоимость со временем. Если выбрать в качестве ставки дисконтирования нынешнюю ставку рефинансирования, которая сегодня составляет 10%, то получается, что за 3 года прибыль отчетного года обесценится до 75 132 рублей, а за 5 лет — до 62 092 рубля.

Если выбрать в качестве ставки дисконтирования нынешнюю ставку рефинансирования, которая сегодня составляет 10%, то получается, что за 3 года прибыль отчетного года обесценится до 75 132 рублей, а за 5 лет — до 62 092 рубля.

То есть ожидание льготы в течение 3 лет обойдется акционерам в 24 868 рублей — в 4 раза больше, чем сэкономит им пониженная ставка налога. Если же ждать 5 лет, то обесценение составит 37,9 тыс. рублей — втрое больше, чем сумма «сэкономленного» налога.

Получается, что никакой выгоды инвесторы от пониженных ставок не получат. Они могут стать лишь дополнительным бонусом для тех, кто и так намерен оставлять прибыль в компании достаточно долго. Если, конечно, прибыль имеется. Если же создается новая компания, то придется сначала дождаться выхода на безубыточную работу, а потом «зарабатывать» годы, дающие право на льготную ставку.

Портфельных инвесторов, строящих свою стратегию на «ловле» дивидендов, такая льгота вряд ли заинтересует.

Режимные объекты

В отечественном законодательстве существует несколько льготных режимов в отношении дивидендов. Так, дивиденды, полученные от резидента ПВТ его участником (акционером) — физическим лицом, облагаются подоходным налогом по ставке 9%.

А дивиденды, выплачиваемые резидентом ПВТ иностранным компаниям, облагаются налогом на доходы по ставке 5%, если более льготный режим не установлен международными договорами Республики Беларусь.

В придачу доходы от продажи долей (акций) освобождаются от налогообложения, если продавец (физлицо или компания) владеет реализуемыми долями (акциями) непрерывно не менее 365 календарных дней.

Ставка подоходного налога и налога на доходы по дивидендам, начисленным резидентами индустриального парка «Великий камень» их участникам (акционерам) — физлицам и иностранными организациям, составляет 0% в течение 5 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором начислены дивиденды.

Загранице мы поможем

Еще интереснее ситуация с зарубежными инвесторами, которые не гуляют по преференциальным паркам. Для иностранных организаций общая ставка налога на доходы по дивидендам составляет 12%.

В ряде соглашений об устранении двойного налогообложения предусмотрены пониженные ставки — обычно в зависимости от доли участия иностранного капитала в белорусском предприятии. Чем больше доля иностранного капитала, тем ниже ставка, по которой облагаются дивиденды в стране источника дохода.

Например, по ставке 5% облагаются дивиденды, выплачиваемые инвесторам из Австрии, Венгрии, Грузии, Ирландии, Испании, Италии, Кипра, Македонии, Сербии, Финляндии, Швейцарии, Эквадора, ЮАР — если их доля в уставном фонде превышает 25%. Доля инвесторов из Швеции должна превышать 30%, а Германии — всего 20%.

Зато инвесторам из Гонконга, Бахрейна, Катара, Саудовской Аравии ставка 5% предоставляется независимо от доли в уставном фонде.

Померяемся налогами

Льготное налогообложение дивидендов при соблюдении определенных условий в различных формах имеется во многих странах. Впрочем, кое-где законодатели стремятся с помощью налогов не столько стимулировать инвестиции, сколько не допускать вывода капиталов.

Кое-где законодатели стремятся с помощью налогов не столько стимулировать инвестиции, сколько не допускать вывода капиталов.

Например, в России ставка налога на дивиденды составляет 13% для российских юридических лиц и физических лиц — резидентов РФ (независимо от гражданства), а для нерезидентов — 15%.

При этом местная компания, владеющая не менее чем 50-процентной долей в уставном фонде ООО или ОАО, выплачивающего дивиденды, не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов, уплачивает с них налог по ставке 0%.

Право на эту льготу имеют и иностранные компании, если они не находятся в офшорных зонах.

В Казахстане для физических лиц — резидентов общая ставка налога на дивиденды, полученные из местных источников, составляет 5%, а из зарубежных — 10%. Общая ставка налога при выплате дивидендов нерезидентам — физическим и юридическим лицам — 15%, а резидентом офшоров — 20%.

Все категории плательщиков освобождаются от налогов на дивиденды по ценным бумагам, находящимся в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Казахстана. Кроме того, предусмотрено налоговое освобождение при владении соответствующими акциями (долями участия) более 3 лет.

Важная особенность: с 2018 года при исчислении 3-летнего периода для применения освобождения от налогообложения дивидендов и дохода от прироста стоимости учитывается срок владения прежними собственниками акций (долей участия), если такие акции (доли участия) получены в результате реорганизации прежних собственников. Ранее срок владения прежними собственниками не учитывался.

В Украине дивиденды, начисленные в пользу физических лиц (в т. ч. нерезидентов), облагаются налогом по ставке 5%, а в некоторых случаях — 9%. Кроме того, с 2015 года дивиденды наряду с другими доходами облагаются военным сбором по ставке 1,5%.

Дивиденды в пользу юридических лиц в Украине и Казахстане облагаются налогом по общей ставке и уплачиваются самими получателями дохода.

Получается, что введенные в Беларуси пониженные ставки налогов на дивиденды могут показаться не столь уж привлекательными для инвесторов. При этом условия для иностранцев оказываются куда более выгодными, чем для белорусов. А это вообще обидно…

Источник: https://officelife.media/article/money/whether-dividends-three-year-wait/

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды — Эльба

Как правильно делить дивиденды?

Когда  нужно вывести прибыль из бизнеса, собственник может прибегнуть к самым разным хитростям, иногда не совсем законным. Но те предприниматели, которые не хотят проблем с законом или не имеют выхода на фирмы, занимающиеся обналом, задают много вопросов про то, как легально можно получить деньги из своего ООО. 

Почему нельзя просто взять и потратить деньги

Каждый расход компании должен быть обоснован и подтверждён документами. Вы, как учредитель, не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к. не являетесь их собственником (да-да, даже несмотря на то, что вы — владелец фирмы). Имущество организации обособленно от имущества её учредителя.

Деньги компании вы можете брать по трём основаниям:

  • Под отчёт — например, если хотите что-то приобрести для своей фирмы за наличный расчёт;
  • Заём — его придётся вернуть фирме;
  • Дивиденды — ваш доход от деятельности организации, которым вы можете распоряжаться как угодно.

На дивидендах остановимся поподробнее, а заём и выдачу денег под отчёт рассматривать не будем, т.к. они предполагают возвратность и не рассматриваются как доход.

Эльба подготовит бухотчётность для ООО. Сервис простой: вам не нужно знать проводки и правила учёта. Отчёты по налогам и за сотрудников тоже сформируются сами.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Как часто организация может распределять дивиденды, определяется в её уставе. По законодательству это можно делать не чаще, чем один раз в квартал. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, т.к. только тогда можно рассчитать окончательную чистую прибыль.

Пример

Допустим, что вы получили хороший доход в течение квартала и с чистой прибыли выплатили дивиденды. Затем, по итогам года прибыль оказалась меньше.

 Выплата дивидендов будет переквалифицирована как вознаграждение физ.лицу, а вам придется доплатить все страховые взносы и пересдать связанную с ними отчетность в Фонды.

Поэтому поквартально прибыль можете выплачивать, только если уверены в стабильности своего дохода.

Когда вы не можете выплачивать дивиденды

Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, нужно проверить имеется ли чистая прибыль и не нарушены ли ограничения, установленные законом. Дивиденды нельзя выплачивать, если:

  • не оплачен полностью уставный капитал;
  • общество не выплатило стоимость доли в определённых случаях;
  • общество на этот момент отвечает признакам банкротства или после выплаты дивидендов может им стать;
  • стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов;
  • по данным бухучета имеется непокрытый убыток.

Для того чтобы убедиться, что всё в порядке, нужно вести бухучет, закрывать периоды (все документы и циферки на счетах учёта должны быть в порядке — это бухгалтерская фишка) и в конце года составить бухгалтерскую отчётность.

1. Считаем чистые активы и определяем сумму дивидендов

Организация имеет право выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов превышает уставный капитал. Уставный капитал вы знаете, остаётся рассчитать стоимость чистых активов и сравнить эти показатели.

Чистые активы определяются по данным бухучета — его с 2013 года обязаны вести все организации. Мы уже рассказывали, как правильно вести бухучет на УСН. Если вы не разбираетесь в бухучёте, то можете обратиться к бухгалтеру или бесплатно получить консультацию экспертов по бухгалтерии в Эльбе. Подтверждением правильности расчёта дивидендов будет бухгалтерская отчётность.

Итак, рассчитаем чистые активы: к строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» прибавляем безвозмездные поступления и гос.помощь (если такие были, берем сальдо по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов»).  

Если полученная стоимость чистых активов окажется меньше вашего уставного капитала, то к выплате дивидендов стоит вернуться позже, когда финансовое положение фирмы улучшится. 

Сумма дивидендов, которую вы можете выплатить — это сумма по строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» за вычетом вашего уставного капитала. Вы можете направить на выплату дивидендов всю эту сумму или только её часть.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

После того как вы убедились, что по итогам периода фирма получила прибыль и вправе выплатить дивиденды, проводится общее собрание учредителей.

На нём утверждается бухгалтерская отчётность, принимается решение о распределении прибыли и определяется срок выплаты дивидендов. Прибыль распределяется пропорционально долям учредителей в уставном капитале.

Чтобы рассчитать дивиденды каждому учредителю, нужно распределяемую прибыль умножить на его долю в уставном капитале в процентах. Результаты собрания оформляются протоколом. Шаблон протокола

Если вы — единственный учредитель, можете просто вынести решение о распределении прибыли, и на основании этого решения выплатить дивиденды. Шаблон решения о распределении прибыли

Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения. Срок может быть изменен в меньшую сторону на собрании учредителей или закреплен уставом организации.

3. Выплачиваем дивиденды и удерживаем НДФЛ

В определённый учредителями срок нужно выплатить дивиденды с расчётного счёта или из кассы ООО и удержать НДФЛ. Для резидентов РФ (те, кто находятся в России дольше 183 дней в течение 12 месяцев) ставка НДФЛ 13%, а для нерезидентов — 15 %.

НДФЛ нужно перечислить в бюджет государства не позднее следующего за выплатой дивидендов дня. Информацию о выплаченных суммах и налоге не забудьте отразить в квартальном отчёте 6-НДФЛ и годовом 2-НДФЛ.

 Страховые взносы на сумму дивидендов не начисляются

Статья актуальна на 15.05.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/164

Распределение (выплата) дивидендов участников ООО в 2020 году

Как правильно делить дивиденды?

Дивиденды – это доход, оставшийся после уплаты всех необходимых налогов и платежей, который может быть распределен между участниками ООО.

Как часто ООО может делать выплату дивидендов

Дивиденды можно распределять ежеквартально, раз в полгода или по итогам года. Периодичность выплат прописывается в уставе компании.

Самый оптимальный вариант – выплата по итогам года. Если дивиденды распределяются до истечения финансового года, их называют промежуточными. Здесь существует риск признания таких дивидендов вознаграждением, если по итогам года прибыль оказалась меньше. И в указанном случае на сумму выплат будут начислены страховые взносы, которые придется доплатить.

Когда дивиденды распределить нельзя

Прибыль не получится распределить в следующих случаях:

  • уставный капитал ООО оплачен не полностью;
  • компания имеет признаки банкротства или будет отвечать таким признакам после выплаты дивидендов;
  • стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда, либо станет меньше в результате распределения прибыли;
  • не выплачена действительная стоимость доли (части доли) участника;
  • у компании есть непокрытый убыток по данным бухгалтерской отчетности.

Чистые активы и резервный фонд

Чистые активы – это разница между активами и пассивами, которая определяется по данным бухучета. К активам имеет отношение все имущество компании (основные средства, запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и прочее). К пассивам относятся долги ООО (кредиторская задолженность).

Резервный фонд – своего рода «страховка» компании, на случай возмещения убытков от хозяйственной деятельности. Создается по желанию участников ООО, в размере, предусмотренном уставом компании, но не менее 5% от стоимости уставного капитала.

Если по итогам финансового года, стоимость чистых активов стала меньше уставного капитала и резервного фонда (при наличии), в течение шести месяцев после окончания года необходимо принять меры по увеличению чистых активов (как минимум до размера уставного капитала) либо уменьшать уставный капитал или даже ликвидировать ООО.

Как распределить дивиденды в 2020 году

Процедуру выплаты дивидендов условно можно разделить на 3 этапа:

1. Проверяем чистые активы и определяем общую сумму дивидендов

Данный этап является предварительным и основная его цель – понять, возможно ли распределение прибыли в компании в настоящий момент.

Как уже было сказано выше, размер чистых активов должен быть больше уставного капитала и резервного фонда. Расчет стоимости чистых активов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина №84н от 28.08.2014.

Для определения общей суммы дивидендов, вычитаем из чистых активов размер уставного капитала. Полученную сумму можно полностью или в части направить на выплаты участникам ООО.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

Прибыль компании распределяется на основании протокола общего собрания участников или решения единственного учредителя ООО.

Обратите внимание, выплата дивидендов – право, а не обязанность компании, и если соответствующее решение не было принято, участник не сможет получить прибыль (часть прибыли) даже через суд. При этом если решение вынесено, его уже не отменить, в таком случае, если выплата дивидендов в итоге не состоялась, причитающаяся сумма может быть взыскана судом.

На общем собрании участников утверждается бухгалтерская отчетность, определяется размер дивидендов по каждому учредителю. Прибыль распределяется пропорционально долям в уставном капитале ООО, либо в размерах, указанных в уставе компании.

Начиная с сентября 2014 года, протокол собрания участников необходимо заверять у нотариуса.

Обойти это требование можно так – внести в повестку дня пункт о том, что принятые решения удостоверяются подписями всех присутствующих участников либо заранее внести в устав пункт, примерно такого содержания: «Принятие общим собранием участников Общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются подписанием протокола председателем и секретарем общего собрания, являющимися участниками общества».

3. Выплачиваем дивиденды

Выплата дивидендов должна произойти в течение 60 дней после принятия решения. Меньший срок можно прописать в уставе ООО или в протоколе собрания (решении единственного учредителя).

Прибыль может быть перечислена участнику на расчетный счет в банке или иными способами, определёнными в протоколе (решении). Допускается выплата дивидендов (их части) имуществом.

Если участник пропустил срок выплаты, в течение трех лет за ним сохраняется право на обращение к ООО за получением причитающейся прибыли. Уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет.

Обратите внимание, что пропущенный срок не восстанавливается (исключение – пропуск по причинам применения к участнику насилия и угроз, подробнее ст. 28 ФЗ №14 от 08.02.1988). Неполученная часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

На суммы дивидендов выплачиваемых физическим лицам, не начисляются страховые взносы, но подлежит удержанию НДФЛ.

Для физических лиц – резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13%.

Для физических лиц – нерезидентов применяется ставка 15%.

Налоговая ставка по НДФЛ определяется исходя из статуса участника (резидент/нерезидент) на дату выплаты дивидендов. Налог удерживается с каждой выплаты, не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (ст.226, 275 НК РФ).

Примечание: НДФЛ не удерживается с прибыли, выплачиваемой имуществом. Но об этом, компания должна в течение месяца со дня выплаты, сообщить в ФНС (п.5 ст.226 НК РФ).

Если участник ООО является юридическим лицом – дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом в некоторых случаях применяется льготная нулевая ставка, если доля участия в компании не менее 50% на протяжении 365 дней.

Ставка по налогу на прибыль для участника – российской компании составляет 13%, для участника – иностранной компании, применяется ставка 15%.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/dividendy/

Выплата чистого дохода участникам ТОО в виде дивидендов

Как правильно делить дивиденды?

Создавая товарищество с ограниченной ответственностью, его участники рассчитывают на получение дохода от его деятельности. Каков порядок начисления и выплаты чистого дохода? Кто принимает решение о выплате? Каким образом определяется размер дивидендов? В какие сроки они выплачиваются.

Понятие дивидендов и чистого дохода

Понятие дивидендов раскрывается в подпункте 14) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Указанное определение наряду с другими доходами включает в состав дивидендов часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками.

Закон Республики Казахстан “О товариществах с ограниченной ответственностью” говорит о распределении между участниками товарищества чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год. 

Не смотря на то, что оба вышеуказанных нормативных акта используют понятие “чистый доход”, в действующем законодательстве значение данного понятия не закреплено.

Согласно пункту 2 статьи 13 Закона Республики Казахстан “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” под доходами понимается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

Традиционно под чистым доходом понимают доход предпринимателя или организации за вычетом соответствующих затрат, понесенных в процессе его получения, а также налоговых выплат. Такое определение соответствует формулировкам, используемым в казахстанском законодательстве.

Чем регулируется порядок выплаты дивидендов?

В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 11 Закона “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью” участники ТОО вправе получать доход от деятельности товарищества в соответствии с указанным Законом, учредительными документами товарищества и решениями его общего собрания.

Порядок распределения чистого дохода должен быть закреплен в учредительном договоре товарищества (подпункт 8) пункта 2 статьи 14 указанного Закона).

Порядок распределения чистого дохода должен быть закреплен в уставе в случаях, когда учредительный договор отсутствует, а именно, в случаях:

  • если ведение реестра участников товарищества осуществляется регистратором (подпункт 16) пункта 2 статьи 17 указанного Закона);
  • если товарищество учреждено одним лицом (пункт 2 статьи 17 указанного Закона).

Распределение дохода ТОО на собрании участников

Вопросы об утверждении годовой финансовой отчетности и распределении чистого дохода подпунктом 4) пункта 2 статьи 43 Закона “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью” отнесены к исключительной компетенции общего собрания участников ТОО. Решение данных вопросов не может быть делегировано исполнительному органу (директору) или наблюдательному совету.

По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 48 указанного Закона, решение по данным вопросам принимается простым большинством присутствующих и представленных на общем собрании участников, если устав товарищества не требует для их принятия большего количества или единогласия.

Пунктом 1 статьи 40 Закона “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью” установлено, что распределение между участниками чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год.

Когда не допускается распределение дохода?

В соответствии с пунктом 3 статьи 40 Закона ТОО не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества. Таким образом, если хотя бы один из участников не оплатил свой вклад в полном размере, собрание не вправе принимать решение о распределении чистого дохода.

В какие сроки должно быть проведено собрание?

Согласно пункту 1 статьи 44 Закона “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью” собрание, посвященное утверждению годовой финансовой отчетности товарищества, должно быть проведено не позднее 3 месяцев после окончания отчетного финансового года.

В соответствии со статьей 18 Закона Республики Казахстан “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.

Первый отчетный год для вновь созданной организации начинается с момента ее государственной регистрации по 31 декабря того же года.

Таким образом, общее собрание, посвященное утверждению годовой финансовой отчетности, должно быть проведено до 31 марта года следующего за годом, в котором составлена соответствующая финансовая отчетность.

Какие решения могут быть приняты на собрании и может ли чистый доход исключен из распределения между участниками?

Пунктом 1 статьи 40 Закона “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью” предусмотрено, что общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.

Таким образом, на собрании, посвященном утверждению годовой финансовой отчетности, могут быть приняты следующие решения:

  • об утверждении годовой финансовой отчетности;
  • распределении чистого дохода товарищества между участниками;
  • об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками.

Размер дохода, выплачиваемого участнику

Размер чистого дохода, выплачиваемого каждому участнику, определяется как часть распределяемого дохода, соответствующая его доле в уставном капитале товарищества (пункт 2 статьи 40 Закона).

Сроки выплаты чистого дохода

Согласно пункту 2 статьи 40 Закона выплата дохода должна быть произведена товариществом в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

Может ли доход быть выплачен в натуральной форме?

Пункт 2 статьи 40 Закона предусматривает, что выплата дохода должна быть произведена товариществом в денежной форме. Возможности изменить форму выплаты по соглашению участников закон не предусматривает (императивная норма). Следовательно, выплата участника чистого дохода по результатам финансового года в натуральной или иной форме противоречит закону.

Могут ли выплачиваться дивиденды при наличии убытков?

Понятие дивидендов, изложенное в подпункте 14) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса включает помимо части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками, также и любое другое имущество и материальные выгоды, предоставляемые юридическим лицом своему участнику.

К примеру – доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения их долей.

Таким образом, некоторые выплаты, охватываемые понятием “дивиденды” могут производиться участникам при наличии убытков за определенный финансовый период.

В то же время по смыслу статьи 40 Закона “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью” доход товарищества может распределяться только при его наличии по результатам деятельности товарищества за год. Убыток, то есть отсутствие, дохода свидетельствует о том, что распределять нечего.

Можно ли досрочно распределить доход между участниками не дожидаясь результатов деятельности за год?

Чистый доход определяется по результатам деятельности товарищества за год. При отсутствии результатов деятельности отсутствует и возможность определить чистый доход. Невозможно распределить доход, которого еще нет, поскольку его размер, подлежащий распределению, можно определить только по результатам подведения итогов календарного года.

Данный вывод следует из содержания пункта 1 статьи 40 Закона “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью”, в соответствии с которым распределение между участниками  чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год.

Возможна ли выплата доходов за предыдущие годы?

Если чистый доход за предыдущие годы просто не распределялся между участниками, то закон не содержит ограничений и не препятствует выплате такого нераспределенного дохода.

Если же чистый доход за предыдущий период был использован на покрытие убытков ТОО, то такой доход нельзя больше считать чистым доходом, подлежащим распределению между участниками.

Имеет ли право новый участник ТОО на дивиденды за период до его вступления?

В случае если новый участник вступил в ТОО путем приобретения доли у другого участника, ответ на данный вопрос выглядит очевидным.

Согласно пункту 3 Нормативного постановления Верховного суда Республики Казахстан “О некоторых вопросах применения законодательства о товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью” доля участника в уставном капитале ТОО представляет собой совокупность его прав и обязанностей в отношении с товариществом и его долей в имуществе ТОО, ее назначение заключается в том, чтобы обеспечить владельцу доли получение соответствующей доли чистого дохода ТОО. В связи с этим право на получение чистого дохода на соответствующую долю переходит к новому участнику одновременно с переходом права на эту долю. 

Более сложным выглядит решение вопроса в случае, если новый участник был принят в ТОО со своим вкладом в порядке увеличения уставного капитала.

Если такой прием состоялся в середине финансового года, то может возникнуть вопрос: может ли претендовать новый участник на доход, полученный до его принятия в ТОО? Пунктом 2 статьи 40 Закона “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью” прямо установлено, что в случае принятия общим собранием решения о распределении дохода каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Возможности изменить такой порядок по воле участников или общего собрания закон не предусматривает (императивная норма). Очевидно, что состав участников и размер долей должен определяться на момент проведения собрания и в этот состав будет включен новый участник, не смотря на то, что доход был получен за период, когда он участником не являлся. Поэтому во избежание споров и разногласий по поводу необоснованного и несправедливого начисления дивидендов можно рекомендовать производить прием новых участников только после утверждения итогов деятельности и распределения доходов за очередной период.

Имеет ли право на дивиденды участник, уступивший долю?

Прежний участник, утрачивая право на долю в соответствии с пунктом 2 статьи 28 Закона “О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью”, выбывает из ТОО, следовательно теряет права, принадлежавшие ему как участнику ТОО, в том числе и право на выплату дивидендов.

Участнику, выходящему из товарищества, претендующему на часть дохода, полученного с его участием, можно рекомендовать включать такой ожидаемый доход в продажную стоимость своей доли по согласованию с приобретателем доли.

Источник: http://www.defacto.kz/content/vyplata-chistogo-dokhoda-uchastnikam-too-v-vide-dividendov

Дивиденды учредителю

Как правильно делить дивиденды?

Допустим, вы единственный владелец компании с прибылью за последний год в полмиллиона. Вы можете забрать ее себе, после оплаты налогов получится 435 000 рублей. Это при ставке НДФЛ 13%, а бывает еще 15% для нерезидентов.

Если у вас акционерное общество, прибыль, которую делите вы и другие акционеры, называется дивидендами. Если у вас ООО — частью прибыли. По сути, дивиденды и часть прибыли — одно и то же, поэтому чтобы не путаться, будем всегда писать «дивиденды».

Кто получает дивиденды

Дивиденды получают участники компании. Участники — это люди или юрлица, у которых есть доля в уставном капитале.

Как минимум у компании есть один участник — это учредитель. Все остальные долю могут купить, унаследовать или получить в подарок на Рождество.

Как забрать прибыль — в законе для ООО

Права и обязанности участников описывает закон об ООО. Вообще участники могут не ходить на работу и даже не управлять компанией, только собираться раз в год и получать дивиденды.

Какую прибыль учитывать

Дивиденды — это прибыль после оплаты налогов. Поэтому дивиденды нельзя получить авансом: сначала бухгалтер отчитается, а потом вы узнаете, сколько можно забрать.

Чтобы узнать размер дивидендов, попросите у бухгалтера отчетность. Вам нужен пункт «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В нем — прибыль за всё время компании: если компании пять лет и вы пять лет не брали дивиденды, увидите сумму за пять лет. Если из прибыли что-то забирали, сумма будет меньше на размер дивидендов.

Это часть отчетности — раздел «Пассивы» в бухгалтерском балансе, мы упростили таблицу для наглядности. Если есть прибыль для дивидендов, она в пункте «Нераспределенная прибыль»

Необязательно получать дивиденды с прибыли за год, который идет или только что закончился. Если прибыль была, но дивиденды не получали, можно получить за любой прошлый период. У вас накопилось десять миллионов прибыли за 2014-2016 годы, забирайте из компании хоть всё.

Когда нельзя получить дивиденды

Даже если компания получила прибыль, ее не всегда получится забрать. Главные причины для отказа — компания вот-вот станет банкротом, есть непокрытый убыток или учредители недоплатили уставный капитал.

Эти причины есть в бухгалтерской отчетности, и бухгалтер в них хорошо разбирается. Поэтому мы не будем путать бухгалтерскими терминами, только расскажем суть.

У компании непокрытый убыток. Хотите дивиденды, а три года в убытке, дивиденды отменяются. При этом размер убытка не имеет значения.

По итогам 2015 года у компании убыток на миллион рублей. В 2016 году компания исправилась и заработала 800 000 рублей. Кажется, можно получить дивиденды, но нет.

По итогам двух лет компания всё еще в минусе: 1 млн — 800 000 рублей = 200 000 рублей. Пока компания не погасит убыток, дивиденды никто не получит.

В 2017 году компания получит прибыль в 500 тысяч рублей. Тогда она выйдет в плюс и получит право на дивиденды. Из пятисот тысяч двести уйдут на убыток, а триста можно забрать дивидендами.

Компания не внесла уставный капитал. Обязательный минимум для компании — 10 000 рублей. Капитал не может быть меньше этой суммы, зато может быть больше.

Учредитель сам решает, каким будет капитал, и записывает решение в учредительные документы компании. Если он не оплатил кусок капитала, который сам же придумал, дивиденды тоже отменяются.

Компания — банкрот, вот-вот им станет или станет из-за выплаты дивидендов. Если компания не выполняет обязательства перед клиентами и сотрудниками, дивидендов не видать.

Стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов. Если переводить на человеческий, компании не должно стать хуже из-за дивидендов.

Активы компании — 1 млн рублей. Долгосрочные и краткосрочные обязательства — 800 000 рублей.

Чистые активы активы считаем по формуле: активы минус обязательства. Подставляем значения, получается: чистые активы = 1 млн — 800 000 = 200 000.

Если уставный капитал больше 200 000 рублей, дивиденды забирать нельзя. Если меньше — забирайте сколько хотите.

Компания не оплатила долю участников. Работает то же правило: пока компания не выплатит долги, дивиденды забирать нельзя.

Как часто можно получать

Чтобы получить дивиденды, участники проходят два этапа: сначала официально принимают решение о выплате, а потом выплачивают. Принимать решение можно не чаще раза в квартал, а выплачивать — когда угодно, по желанию участников.

Принимать решение чаще раза в год — хоть и законно, но опасно. Дивиденды можно забирать из прибыли, а прибыль вы знаете только

в конце года. Если заберете в начале года, рискуете забрать лишнее и переплатить налоги.

В первом полугодии компания заработала прибыль — 1 млн рублей. Участники решили, что до конца года получат еще, и забрали весь миллион.

В конце года гендиректор с бухгалтером решили поправить отчетность, и прибыль за первое полугодие сократилась на сто тысяч. Получается, участники забрали лишнее.

Участникам придется вернуть лишнее. А если не вернут, компании заплатит страховые взносы и будет исправлять отчетность.

Получать дивиденды можно и раз в месяц. Но налоговая может решить, что так компания выплачивает зарплату и экономит на страховых взносах. Придется объясняться.

Как делиться

Если вы единственный участник компании, вы забираете всё. У компании миллион в дивидендах — миллион ваш. Если участников несколько, придется делиться.

Делитесь прибылью, как хотите. Чаще всего компания выплачивает дивиденды пропорционально доле в компании. Ваша доля 60%, значит, вы получаете 60% дивидендов.

Можно платить непропорционально: ваша доля 20%, а вы договорились с другими участниками, что получаете треть дивидендов. Это законно, если решение принято на собрании участников, все участники проали «за» и порядок раздела дивидендов описывает устав.

Налоги за дивиденды— в 84 ст НК

Разница только в налогах. Если делить дивиденды пропорционально, участники платят налоги по ставкам для дивидендам. Если не пропорционально, участники-физлица платят 13% с выплаты, участники-компании — 20%.

Нельзя заранее сказать, какой вариант выгоднее. Размер ставок для дивидендов зависят от того, кто участник — резидент или нерезидент, физлицо или компания, сколько дней владеет долей в компании. Для расчета зовите бухгалтера.

Как выплачивать

Юристы Модульбанка сделали пример документов для выплаты дивидендов: протокол — для нескольких участников, и решение — для одного

Чтобы получить дивиденды, сначала надо официально принять решение о выплате. Официально — это составить документ, протокол или решение.

Для компании с несколькими участниками подходит протокол. Его можно подписать только на собрании участников — это обязательное условие по закону. Если вы единственный участник, собираться ни с кем не нужно, а вместо протокола готовьте решение — такой же протокол, но для одного.

Цель протокола — подтвердить факт решения о выплате дивидендов. Еще он помогает понять, как участники получат дивиденды. Чаще всего порядок описывает устав компании, но если нет, для описания подойдет протокол. Напишите, какому участнику какая доля полагается, через сколько дней после собрания компания выплатит, на какой счет переведет.

Со сроком выплаты есть подвох. Если в уставе и протоколе нет срока, компания обязана выплатить дивиденды за 60 дней после подписания протокола или решения.

Вообще тема с собранием участников и протоколами — большая и сложная, в ней много деталей и скрытых рисков, поэтому тема заслуживает отдельной статьи. Подпишитесь на анонсы в Телеграме, чтобы не пропустить.

Бывает, что владелец бизнеса ищет хитрые способы забрать деньги из компании. Типа поменьше платить налогов, не возиться с документами и вообще не тратить на это время.

Сначала хитрые способы помогают экономить, а потом приходит налоговая и заводит карусель. Чтобы вам не разбираться с налоговой, посмотрите подборку о деньгах: как взять наличные, занять, заменить наличные картой, выплатить дивиденды. Если знаете легальные способы забрать деньги из компании, пишите в редакцию, и мы выпустим статью.

Источник: https://delo.modulbank.ru/all/dividend

101Адвокат
Добавить комментарий