Какие предприятия подлежат обязательному аудиту

Обязательному аудиту подлежат

Какие предприятия подлежат обязательному аудиту

Обязательный аудит проводится предприятием каждый год. В качестве проверяющих выступают независимые аудиторские фирмы, имеющие соответствующую лицензию. Результатом проверки, является заключение проверяющего о правильности отражения фактов хозяйственной и финансовой деятельности. Не все компании должны проходить обязательный аудит. Так, ежегодно должны проверяться:

  1. акционерные общества;
  2. кредитные учреждения;
  3. страховые фирмы;
  4. НПФ;
  5. инвестиционные фонды;
  6. компании, чьи ценные бумаги участвуют в торгах на бирже и другие.

Проходить обязательную проверку должны и другие предприятия, если их деятельность превышает установленные финансовые показатели. Критерии обязательного аудита в 2018 году:

  • выручка более 400 млн. рублей, без учета НДС;
  • активы предприятия на конец года превышают 60 млн. рублей.

Критерии, обязывающие компании проводить проверку установлены п. 1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ. Если по результатам деятельности компании выполняется, хотя бы одно из этих требований, она должно проводить аудит. Информация берется за предыдущий год, т.е. если после окончания года деятельность предприятия отвечала одному из требований, в следующем году ей нужно пройти обязательный аудит.

Как видно, нет специальных требований, регламентирующих обязательный аудит для ООО. Если активы или выручка компании превышает установленные нормы, ООО должны ежегодно проверятся. Обязательность ежегодного аудита для ООО может устанавливаться уставом или решением участников общества. Но в том, и в другом случае речь идет уже об инициативном аудите.

Существуют и требования по тому, как должна быть проведена аудиторская проверка. Аудит должен отвечать следующим критериям:

  • Проверка проводится по всей деятельности организации. Оцениваются все активы, обязательства, материальные запасы компании. Анализируются бухгалтерская и налоговая отчетности. Осуществляется проверка достоверности расчетов с учредителями, контролирующими органами, бюджетными фондами.
  • Заключение проверяющей компании должно быть определенным. По окончанию проверки аудитор должен вынести четкий вердикт, достоверные или нет сведения представленны в финансовой отчетности.
  • Аудит проводится с соблюдением всех стандартов. Ранее правила проведения аудита регулировались российским законодательством. Однако с 2017 года все изменилось и деятельность аудиторских фирм должна отвечать уже международным стандартам.

Как проходит проверка

​Аудит представляет собой очень трудоемкий процесс, поэтому непосредственно перед проверкой составляется ее подробный план. В начале изучаются сведения о предприятии, на котором она будет проходить. На основании этой информации определяется стратегия и тактика, разрабатывается программа аудита, составляется график и план. Все согласовывается с клиентом.

Затем осуществляется сама проверка. Изучаются все финансовые, бухгалтерские и уставные документы. Полученные данные анализируются, дается оценка на их соответствие российскому законодательству. Установленные недочеты фиксируются, аудитор предлагает мероприятия по их устранению.

Итоговые выводы представляются учредителям организации в виде аудиторского заключения. Существует два типа заключения: безоговорочно положительное, такое решение выносится, если нарушений в ходе проверки не обнаружено, и модифицированное. Последнее в свою очередь делится на три подтипа:

  1. положительно с оговорками;
  2. отрицательное;
  3. отказ от выражения мнения, выдается при неполном представлении документов на проверку.

В основном, на практике, выдаются положительные заключения или мнения с оговоркой. На два других варианта приходится менее 1% заключений.

После получения документа, предприятие должно представить его в Росстат. Заключение передается вместе с годовым бухгалтерским балансом и другой отчетностью. Сделать это нужно в течение 10 дней с момента его представления юридическому лицу, но до окончания года, следующего за отчетным.

Переход на международные требования внес коррективы в процедуру проведения аудита. В первую очередь это затронуло изложение мнения аудитора по результатам проверки.

Изменилась форма заключения, теперь она стала более информативной.

Помимо оценки финансовых показателей фирмы, оно включает анализ основных моментов, которые заинтересовали аудитора и перечисление возможных рисков для дальнейшей деятельности.

С 2018 года фактически была упразднена аудиторская тайна. Теперь ФНС может получить любые документы по проведенной проверке у аудиторской компании. Более того, согласно новым поправкам, налоговикам разрешается разглашать полученную информацию.

Проверка не осуществлялась, что будет

Игнорирование законодательства влечет за собой наложение штрафных санкций. Оштрафовать могут как саму организацию, так и ее руководителя. Надзорные органы могут выписать оба штрафа.

В случае обязательного аудита нарушением считается:

  • Непредставление информации в органы статистики. В налоговую инспекцию представлять заключение не нужно. Штраф на руководителя составит от 300 до 500 рублей. Компания заплатит 3 000 – 5 000 рублей;
  • Отсутствие или не своевременное внесение сведений в государственный реестр о деятельности организаций. На предприятие могут быть наложены санкции в размере от 5 000 до 50 000 рублей;
  • Нарушение сроков хранения результатов аудита. Выездная налоговая проверка может запросить документы по аудиту за прошедшие 5 лет. Именно такой срок установлен для хранения аудиторских заключений по закону. Если документов нет, организацию оштрафуют на 5 000 – 10 000 рублей.

Все ООО, подпадающие под законодательные требования, должны проходить обязательную проверку, иначе придется платить большие штрафы. Также важно отслеживать сроки сдачи аудиторских заключений в органы статистики, их нарушение также повлечет за собой наложение штрафных санкций.

Особенности проведения обязательной аудиторской проверки

Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных актами законодательства Российской Федерации, инициативная аудиторская проверка — по решению экономического субъекта.

Аудиторская проверка, проводимая по поручению государственных органов, также относится к обязательным аудиторским проверкам. Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями.

При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством Российской Федерации.

Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, может производиться только аудиторскими организациями, в уставном (складочном) капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным физическим и (или) юридическим лицам, и которые имеют допуск к сведениям, составляющим государственную тайну, полученный в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При проведении обязательного аудита аудиторские организации обязаны страховать риск ответственности за нарушение договора. Закон обязывает аудиторские организации и индивидуальных аудиторов хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги.

Тот факт, что необходимость аудита в ряде случаев установлена актами законодательства, a не желанием руководителей экономических субъектов, имеет как свои причины, так и определенные последствия как для аудиторов, проводящих аудит, обязательный для экономических субъектов, так и для этих экономических субъектов.

Причины необходимости проведения обязательного аудита:

  • — субъекты обязательного аудита, как правило, работают с денежными средствами населения. Это банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, открытые акционерные общества. Население не всегда умеет квалифицированно читать бухгалтерскую отчетность, анализировать финансовые показатели, делать адекватные выводы. Аудитор в случае аудита таких экономических субъектов выступает посредником между проверяемым экономическим субъектом и заинтересованным в его деятельности, но не квалифицированным пользователем бухгалтерской отчетности;
  • — устанавливая обязательность подтверждения отчетности предприятий, имеющих большой объем выручки от реализации, размеры имущества, государство в лице аудитора контролирует деятельность этих предприятий как крупных налогоплательщиков.

На аудиторскую организацию, проводящую обязательную аудиторскую проверку, налагаются определенные обязательства:

  • — обязательная аудиторская проверка в отличие от проверки по специальному аудиторскому заданию может быть только комплексной, охватывающей все сферы деятельности предприятия, все разделы и счета бухгалтерского учета, все виды имущества, оценку деятельности всех филиалов, подразделений и представительств экономического субъекта;
  • — обязательная аудиторская проверка требует от аудитора однозначности выводов — можно ли и в какой-либо степени полагаться на информацию, содержащуюся в представленной бухгалтерской отчетности;
  • — при обязательной аудиторской проверке необходимо применение (соблюдение) всех правил (стандартов) аудита, определяющих действия аудиторов в конкретных ситуациях, возникающих при проведении аудита.

Обязательства, налагаемые на руководство экономического субъекта, подлежащего обязательному аудиту:

  • — в отличие от проверки по специальному аудиторскому заданию, когда заказчик в лице руководителя экономического субъекта может сам определить круг вопросов, по которым он нуждается в помощи аудитора, при обязательной аудиторской проверке не может быть никаких ограничений тематики проверки;
  • — получив аудиторское заключение по результатам обязательной аудиторской проверки, руководство экономического субъекта не может не ознакомить c его итоговой частью всех желающих;
  • — получив перечень ошибок и нарушений, выявленных аудитором в ходе проведения обязательной аудиторской проверки, a также рекомендации по их устранению, руководство экономического субъекта не может ограничиться принятием их к сведению, оно обязано принять меры по их исправлению.

Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством РФ и данным Федеральным законом.

Организация обязана представлять в налоговый орган по месту учета бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В соответствии со ст. 14 Закона № 402-ФЗ бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), должна состоять из:

  • — бухгалтерского баланса;
  • — отчета о финансовых результатах;
  • — приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
  • — аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту; пояснительной записки.

При отсутствии аудиторского заключения в составе бухгалтерской отчетности организации (индивидуальные предприниматели) могут быть привлечены к налоговой ответственности в соответствии со ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок документов, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

А должностные лица организаций и индивидуальные предприниматели — к административной ответственности на основании за представление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в неполном объеме.

Сделаем вывод, что в процессе аудиторской проверки и у аудиторской организации и у аудируемого лица возникают права и обязанности, регулируемые Федеральным законом №307-ФЗ и иными нормативно-правовыми актами.

  • Бухгалтерский баланс АОБухгалтерская (финансовая) отчетность предприятий 39 149.84 млрд ₽ — АО ВТБ КАПИТАЛ 4 892.93 млрд…
  • Налоговое планированиеНалоговое планирование в организации Налоговое планирование может значительно повлиять на формирование финансовых результатов деятельности организации,…
  • Освобождение от НДСУведомление об использовании права на освобождение от НДСУведомление об использовании права на освобождение от НДС…

Источник: https://ecoafisha.ru/obyazatelnomu-auditu-podlezhat/

Обязательный аудит

Какие предприятия подлежат обязательному аудиту

Для подтверждения достоверности составляемой бухгалтерской отчетности компании проводят аудит. Некоторым предприятиям такая форма проверки вменяется в обязанность, тогда как другие используют ее по своему усмотрению. Кому придется проводить обязательный аудит в 2018 году, как он должен происходить и что будет, если проигнорировать требования законодательства?

Обязательный аудит – что это?

Обязательным аудит – комплекс мероприятий, проводимых для установления факта достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности организации. В ходе процедуры аудитор выясняет, выполняет ли компания требования законодательства или уклоняется от них.

Сама процедура проведения обязательного аудита регламентируется Федеральным законом № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 года.

Там же дается перечень критериев, с помощью которых организации могут самостоятельно определить, нужно ли им проводить аудит.

Однако здесь могут возникнуть некоторые сложности, так как кроме Федерального закона есть и другие нормативно-правовые акты, которые необходимо брать во внимание (приказы Минфина, постановления Правительства).

Важно: начиная с 2017 года, обязательный аудит проводится в строгом соответствии с действующими Международными стандартами аудита (МСА).

Такой формат проверки имеет и свои индивидуальные особенности. Например, устанавливается необходимость проводить аудит раз в год. Причем делать это должны независимые аудиторы, а именно:

  • аудиторские организации;
  • индивидуальные аудиторы.

Выбрать, к кому обратиться, организации могут сами. Такого права лишены лишь госкорпорации, НПФ, кредитные и страховые компании, а также предприятия, доля акций государства в которых составляет не менее ¼ от общего числа. Для этих категорий проверку должны производить исключительно аудиторские организации.

К независимым аудиторам предъявляются требования со стороны государства:

  1. наличие квалификационного сертификата;
  2. членство в саморегулируемой организации аудиторов (СРОА или СРО).

Невыполнение хотя бы одного из требований не дает права на проведение обязательного аудита. В противном случае полученное заключение будет недействительным.

Кто подлежит обязательному аудиту?

Ответить однозначно на этот вопрос сложно, так как подпункт 6 статьи 5 Федерального закона №307-ФЗ гласит, что нормативно-правовой акт содержит неполный перечень предприятий.

То есть необходимость проведения обязательного аудита может возникнуть на основании иных НПА.

Чаще всего это прописывается в законах, связанных с конкретной деятельностью, поэтому очень важно отслеживать появление новых законов и норм в отношении конкретных форм ООО.

Например, критерии обязательного аудита не содержат прямой отсылки на то, что государственные и муниципальные унитарные предприятия должны проходить эту процедуру ежегодно. Сюда же можно отнести некоммерческие организации, компании, занимающиеся проведением азартных игр, кредитные потребительские кооперативы. Причем совершенно неважно, относятся ли они к субъектам малого бизнеса.

Чтобы определить, в каких случаях проводится обязательный аудит, можно выделить следующие основные группы критериев:

ПризнакУсловия для проведения обязательного аудита
Определенная организационно-правовая формаНаличие статуса акционерного общества (АО)
Особая форма деятельностиОрганизация выпускает собственные ценные бумаги и допускает их к организованным торгам
Конкретные виды деятельностиБрокеры, дилеры, депозитарии и иные профессиональные участники рынка ценных бумаг, НПФ и другие разновидности фондов (в том числе ПИФы), клиринговые и страховые компании, кредитные организации и БКИ
Особые формы предоставления отчетностиКомпании, составляющие консолидированную, то есть обобщенную отчетность по головному предприятию и дочерним организациям
Определенные фин. показателиЕсли общая выручка организации за прошлый год составила больше 400 миллионов рублей или общий размер балансовых активов по окончанию прошлого года оказался больше 60 миллионов рублей

Следовательно, критерии обязательного аудита четко установлены для конкретных признаков. Малые предприятия тоже могут быть обязаны проводить проверку в такой форме, но им устанавливать ее необходимость придется самостоятельно, изучая отраслевые и иные документы.

Как проводится?

Существует несколько этапов проведения обязательного аудита. Организации нужно приготовиться к тому, что это займет много времени. Некоторым компаниям и вовсе лучше растянуть процесс на весь год, чтобы неспешно проходить все существующие этапы и не задействовать всех работников по максимуму. Процедура обязательного аудита проводится таким образом:

  1. планирование процесса;
  2. сбор и анализ полученных сведений;
  3. собственно составление аудиторского заключения;
  4. передача информации в Росстат.

Каждый этап имеет немало особенностей, о которых нужно помнить предприятиям, ежегодно проходящим обязательный аудит.

Планирование

На этом этапе фирма выбирает аудиторскую организацию. В ходе переговоров решаются следующие вопросы:

  • тактика и стратегия;
  • график проверки (когда и что будет проверяться);
  • полный план проверки;
  • внедряемая программа.

Тесное взаимодействие сторон должно обеспечить эффективность проводимой проверки. На этапе планирования создается аудиторская группа, которая налаживает работу с подразделениями организации. Также составляются письменные запросы конкретным звеньям компании.

Профессиональный аудитор должен уже на этапе планирования понять, как функционирует предприятие, как на нее воздействуют внешние и внутренние факторы.

Проведение аудиторских мероприятий

На этом этапе аудитор внимательно проверяет документацию организации, включая уставные документы, учетную политику, регистры БУ, первичку. Он делает перерасчеты на предмет наличия случайных и умышленных ошибок.

Аудиторской фирмой оценивается в первую очередь то, насколько предоставленная информация соответствует имеющимся законодательным требованиям.

В случае нахождения недочетов, проверяющий дает письменные рекомендации по их устранению. Важными недочетами признаются те, что повлияли на конечные показатели бухгалтерской отчетности. Все утверждения относительно ошибочного занесения сведений, а также рекомендации должны быть подтверждены документально. По итогу с ними ознакомляют ответственных должностных лиц и руководство.

Составление заключения

Обязательный аудит проводится как раз для получения аудиторского заключения. Специалист формирует его, тщательно изучив всю полученную информацию. В документе дается объективное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности. Само заключение может иметь одну из следующих форм:

  1. Немодифицированное. Подтверждает достоверность имеющейся отчетности у предприятия.
  2. Модифицированное. Сигнализирует о наличии существенных нарушений и неточностей, приведших к серьезному искажению бухгалтерской отчетности.

Причем если информация оказалась недостоверной, то аудитор оставляет за собой право высказать отрицательное мнение, воздержаться от его выражения или же высказать нейтральное мнение с определенными оговорками.

Передача заключения в Росстат

Годовая бухгалтерская отчетность организациями сдается в территориальный орган ФНС. Однако в ее состав не входит аудиторское заключение. Налоговая инспекция не требует предоставления этого документа. Но с 1 января 2014 года аудиторское заключение сдается в Росстат. Дополнительно к нему прикладывается и сама бухгалтерская отчетность.

Существуют определенные сроки подачи аудиторского заключения. Сделать это нужно, выполнив 2 условия одновременно:

  • не позднее 31 декабря следующего года (то есть, отчетность и заключение за 2017 год организации должны быть сданы до 31 декабря 2018 года);
  • в течение 10 рабочих дней после получения аудиторского заключения.

Пример. АО «Интегра» подлежит обязательному аудиту вследствие своей организационно-правовой формы.

Аудиторская компания «Аудит Профи» сделала аудиторское заключение по отчетности 2017 года 3 сентября 2018 года.

Какой будет крайний срок подачи отчетности с заключением? Сам день подачи не входит в 10 отведенных рабочих дней. Следовательно, предоставить документацию в Росстат компании нужно до 17 сентября включительно.

Ответственность

Непосредственно за непроведение обязательного аудита штрафы не предусмотрены. А вот если заключение не будет предоставлено в оговоренные сроки в Росстат, то заплатить штраф придется в соответствии со статьей 19.8 КоАП РФ. Сумма его будет следующей:

  • для самой организации – от 3 до 5 тысяч рублей;
  • для должностного лица (как правило, им является бухгалтер) – от 300 до 500 рублей.

Компании, обязанные проводить ежегодный учет, могут быть привлечены к административной ответственности по части 1 статьи 15.11 КоАП РФ, если нарушение выявлено в ходе налоговой выездной проверки. Тогда сумма штрафа увеличивается до 5 – 10 тысяч рублей.

Отдельный вид штрафа предусмотрен для акционерных обществ, не опубликовавших аудиторское заключение. На должностных лиц налагается штраф в размере 30 – 50 тысяч рублей, на сами АО – от 700 тысяч до 1 миллиона рублей.

Источник: https://okbuh.ru/buhgalteriya/obyazatelnyj-audit

101Адвокат
Добавить комментарий