Каковы основания запроса документов у предпринимателя?

Налоговые запросы: отвечаем на часто задаваемые вопросы

Каковы основания запроса документов у предпринимателя?

Налогоплательщики периодически получают от налоговой инспекции запросы о предоставлении информации и ее документальном подтверждении (далее – запросы). Эти запросы зачастую смущают налогоплательщиков, потому что:

  • либо содержат требование предоставить информацию более широкого спектра, нежели предусмотрено основаниями для направления запроса;
  • либо, по мнению налогоплательщика, неправильно оформлены.

Сегодня мы ответим на вопросы, которые чаще всего возникают у налогоплательщиков в таких ситуациях.

Чем предусмотрено право органа ГФС направить налогоплательщику запрос?

Право органа ГФС обратиться к налогоплательщику – субъекту хозяйствования с письменным запросом о предоставлении информации и ее документальном подтверждении предусмотрено п. 73.3 Налогового кодекса (далее – НК). Постановлением КМУ от 27.12.10 г.

№ 1245 утвержден Порядок периодического предоставления информации органам государственной налоговой службы и получения информации указанными органами по письменному запросу (далее – Порядок № 1245).

Действие данного Порядка распространяется на физлиц-предпринимателей, самозанятых физических лиц, на предприятия и их обособленные подразделения, другие организации и учреждения.

Обратиться с запросом к налогоплательщику орган ГФС вправе (п. 73.3 НК; п. 10, 12 Порядка № 1245):

  • при наличии оснований;
  • оформив запрос в соответствии с установленными требованиями.

По каким основаниям может быть направлен запрос?

Основания для направления запроса приведены в п. 73.3 НК и п. 12 Порядка № 1245, а именно:

1.

Выявление по результатам анализа налоговой информации, полученной в установленном законом порядке, фактов, свидетельствующих о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма, а также другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГФС.

2. Выявление недостоверных данных в налоговых декларациях, поданных налогоплательщиком.

Обратите внимание! Два вышеуказанных основания могут стать причиной для проведения внеплановых документальных проверок, назначаемых в соответствии с пп. 78.1.1, 78.1.4, п. 79.1 НК.

А именно: допустим, ответ на запрос не будет предоставлен или запрашиваемая информация и ее документальное подтверждение будут представлены не в полном объеме. Тогда орган ГФС получает право назначить документальную внеплановую проверку по вышеуказанным основаниям.

А в большинстве случаев результатом такой проверки становится доначисление налогов, обязательных платежей и начисление штрафов.

3. Проведение встречной сверки.

4. Необходимость определить уровень обычных цен на товары (работы, услуги) во время проведения проверки.

Согласно п. 85.2 НК налогоплательщик обязан предоставить работникам налоговой инспекции в полном объеме все документы, связанные с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика с момента начала проверки.

Поэтому должностные лица органа ГФС вправе направить налогоплательщику запрос по указанному основанию только после начала проверки. Допустим, органу ГФС в ходе проверки либо до принятия налогового уведомления-решения по результатам проверки не будут представлены документы, подтверждающие показатели налоговой отчетности.

В этом случае считается, что такие документы отсутствовали у налогоплательщика при составлении этой налоговой отчетности (п. 44.6 НК).

5. Необходимость проверить соблюдение принципов трансфертного ценообразования в случаях, предусмотренных ст. 39 НК.

6. Поступление жалобы на налогоплательщика касательно случаев, когда:

  • поставщик не предоставил налоговую накладную покупателю;
  • поставщик допустил ошибки в обязательных реквизитах налоговой накладной;
  • поставщик/покупатель нарушили предельные сроки регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и/или расчета корректировки;
  • поставщик не предоставил покупателю акцизную накладную либо нарушил порядок ее заполнения и/или регистрации.

Как должен быть оформлен запрос органа ГФС?

Требования к оформлению запроса предусмотрены п. 73.3 НК, п. 10 Порядка № 1245. Запрос должен быть оформлен на бланке органа ГФС, подписан руководителем или заместителем руководителя органа ГФС, заверен печатью органа ГФС и содержать:

  • ссылки на нормы закона, согласно которым орган ГФС вправе получить запрашиваемую информацию;
  • основания для направления запроса, с указанием информации, подтверждающей наличие таких оснований;
  • опись запрашиваемой информации, а в случае необходимости – перечень документов, ее подтверждающих.

Каков порядок вручения запроса налогоплательщику?

Запрос может быть вручен налогоплательщику только двумя способами (п. 73.3 НК):

  • направлен по почте письмом с уведомлением о вручении по налоговому адресу налогоплательщика;
  • вручен под подпись налогоплательщику (должностному лицу предприятия либо предпринимателю).

Иных способов законодательством не предусмотрено.

Например, должностное лицо органа ГФС звонит бухгалтеру предприятия и в телефонном разговоре требует предоставить информацию и ее документальное подтверждение в связи с тем, что по результатам анализа налоговой информации выявлены факты, свидетельствующие о нарушении предприятием налогового законодательства (см. выше основание 1). Но запрос в письменной форме не вручает. В этом случае вы можете не реагировать на подобные требования. Ведь НК четко установлен порядок вручения запроса налогоплательщику. И этот порядок не предусматривает права налоговой инспекции запрашивать у налогоплательщика информацию в телефонном режиме.

Как должен действовать налогоплательщик, получивший запрос (какие у него права)?

В случае получения запроса органа ГФС налогоплательщик:

  • обязан представить органу ГФС запрошенную информацию и документы для ее подтверждения (п. 73.3 НК, п. 14 Порядка № 1245) – если запрос оформлен правильно;
  • не обязан отвечать на запрос – если запрос оформлен с нарушением установленных требований (п. 73.3 НК, п. 16 Порядка № 1245). Но в этом случае мы советуем не отмалчиваться, а известить орган ГФС о том, что информация не может быть предоставлена, так как запрос оформлен с нарушением установленных требований (подробнее см. ниже).

Как должен быть оформлен ответ на запрос?

Если полученный от органа ГФС запрос оформлен правильно (в соответствии с требованиями Порядка № 1245), ответ на такой запрос необходимо предоставить в письменном виде.

Составить ответ можете в произвольной форме, поскольку конкретной формы для такого ответа законодательством не установлено. Однако ответ на запрос должен содержать ряд обязательных сведений (п. 15 Порядка № 1245).

А именно – в ответе на запрос вы должны:

  • указать номер и дату запроса органа ГФС, на который дается ответ;
  • четко и по существу изложить запрошенную информацию;
  • привести перечень подтверждающих документов, прилагаемых к ответу. Это необходимо сделать для того, чтобы в дальнейшем вы могли подтвердить, какие именно документы вы передали органу ГФС, и избежать возможных претензий по поводу неполноты представленной вами информации.

Как оформить отказ в предоставлении информации?

Мы уже сказали, что если отказ связан с неправильным оформлением запроса, об этом следует письменно известить орган ГФС.

Нужно объяснить, что направленный запрос составлен с нарушением установленных требований, а следовательно, вы освобождаетесь от обязанности предоставить запрошенную органом ГФС информацию.

Если этого не сделать, то орган ГФС расценит ваше бездействие как непредоставление информации на свой запрос.

Составить письмо об отказе в предоставлении информации на запрос органа ГФС можно в произвольной форме. В таком письме следует:

  • указать номер и дату запроса органа ГФС, оформленного с нарушением установленных требований;
  • четко изложить, в чем именно, по вашему мнению, заключается несоответствие полученного запроса установленным требованиям.

В какой срок необходимо предоставить ответ на запрос либо отказать в предоставлении информации?

Срок для ответа зависит от оснований направления запроса. Так, налогоплательщику после получения запроса необходимо предоставить ответ в течение (п. 14 Порядка № 1245):

  • 10 рабочих дней – если запрос направлен в связи с выявлением по результатам анализа налоговой информации, полученной в установленном законом порядке, фактов, свидетельствующих о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного законодательства, другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГФС, либо в связи с недостоверностью данных в налоговых декларациях, поданных налогоплательщиком;
  • одного месяца – если запрос направлен по иным основаниям, нежели указаны выше.

Почему только 10 дней в первых двух случаях (это основания 1 и 2 – см.

выше)? Дело в том, что документальная внеплановая проверка по указанным основаниям может назначаться в случае, если налогоплательщик не предоставит пояснений и их документальное подтверждение на обязательный письменный запрос органа ГФС в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса.

Об этом сказано в пп. 78.1.1 и 78.1.4 НК. И в данном случае месячный срок на предоставление ответа на запрос, предусмотренный п. 14 Порядка № 1245, не может приниматься во внимание, поскольку нормы пп. 78.1.1 и 78.1.4 НК имеют приоритет.

Обратите внимание: эти сроки (10 дней и месяц) предусмотрены как в случае представления информации и ее документального подтверждения, так и в случае отказа.

Как представить органу ГФС (вручить или отправить) ответ на запрос либо отказ в представлении информации?

Ответ на запрос либо письмо с отказом в представлении запрошенной информации вы можете:

  • направить органу ГФС по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Опись вложения, заверенная работником почтового отделения, будет доказательством того, какие именно документы вы направили в адрес органа ГФС, а уведомление о вручении станет доказательством получения органом ГФС этого письма;
  • непосредственно передать органу ГФС. В этом случае проконтролируйте, чтобы на втором экземпляре вашего ответа был проставлена отметка о его получении органом ГФС.

Выводы

Получив запрос органа ГФС о предоставлении информации, прежде всего тщательно его изучите. Если запрос оформлен:

  • правильно – то в установленные сроки представьте запрошенную информацию и ее документальное подтверждение в полном объеме;
  • с нарушениями установленных требований – тогда решайте сами: предоставить информацию либо отказать в ее предоставлении, известив орган ГФС о причине отказа.

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-proverki-i-yuridicheskaya-podderzhka-4-nalogovye-zaprosy-otvechaem-na-chasto-zadavaemye-voprosy

Как реагировать на запрос из прокуратуры (от следователя)?. Налоги и бу

Каковы основания запроса документов у предпринимателя?

Главный постулат прост: предоставлять документы в ответ на запрос (требование) прокурора (следователя) вы не обязаны.

Почему и каковы последствия отказа? Сейчас расскажем.

Очевидно, что в таком деликатном деле, как ответы на запросы силовиков, нужно руководствоваться полномочиями последних.

Как правило, прокуроры и следователи обращаются к хозсубъектам с требованиями о предоставлении каких-либо документов по определенным операциям в связи с уголовным производством.

Поэтому в вопросах, как реагировать на те или иные действия, необходимо руководствоваться в первую очередь УПК. Конечно, дело не обойдется без Конституции и Закона о прокуратуре*.

Понадобятся нам также Закон № 2147**, знаменующий собой старт очередной судебной реформы (уже с 15 декабря), и Закон № 2213***, отменяющий «маски-шоу» ☺. Само собой, заглянем и в НКУ.

Ну что, готовы? Тогда вперед!

Кто на что способен

В соответствии со ст. 1311 Конституции прокуратура осуществляет:

1) поддержание публичного обвинения в суде;

2) организацию и процессуальное руководство досудебным расследованием, решение в соответствии с законом иных вопросов во время уголовного производства, надзор за негласными и иными следственными и розыскными действиями органов правопорядка;

3) представительство интересов государства в суде в исключительных случаях и в порядке, определенном законом.

Если говорить о прокуроре, то пояснения вне проведения следственных действий даются должностными лицами хозсубъекта (ФЛП) добровольно и только (!) в случаях, когда прокурору необходимо подтвердить полномочия относительно необходимости представлять интересы государства или гражданина в суде (п. 2 ч. 4 ст. 23 Закона о прокуратуре).

Положения, которые ранее позволяли прокурору получить «без возражений» информацию, «необходимую для осуществления прокурорского надзора», уже не действуют в связи со вступлением в силу с 15.07.2015 г. Закона о прокуратуре. Таким образом,

беспрекословное получение прокурором (да и следователем) документов от предприятия (ФЛП) ограничивается теперь исключительно рамками УПК

В своем запросе они, как правило, ссылаются на ч. 2 ст. 93 УПК, которая предусматривает, что сторона обвинения осуществляет сбор доказательств путем:

а) проведения следственных (розыскных) действий;

б) истребования и получения от органов госвласти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций, должностных и физических лиц вещей, документов, сведений, заключений экспертов, выводов ревизий и актов проверок;

в) проведения иных процессуальных действий, предусмотренных УПК.

Казалось бы, ч. 2 ст. 93 УПК дает карт-бланш следователю или прокурору истребовать любые документы в рамках уголовного производства и для этого достаточно только запроса. Вдобавок на хозсубъекта налагается обязанность в любом случае на такой запрос ответить.

Но из п. 18 письма № 223* следует, что

сторона уголовного производства может истребовать и получить вещи или документы при условии их добровольного предоставления собственником без применения процедуры, предусмотренной гл. 15 УПК (временный доступ к вещам и документам)

При этом в письме № 223 не уточняется, в каком порядке производить добровольное «изъятие», какие документы предоставлять — копии или оригиналы и т. д.

Такой вывод, вообще-то, немного удивляет. Ведь в соответствии с ч. 1 ст. 86 УПК доказательство считается допустимым, если оно получено в порядке, установленном этим Кодексом. А УПК предусматривает только порядок проведения гласных следственных (розыскных) действий, негласных следственных (розыскных) действий, а также мероприятий по обеспечению уголовного производства.

Ни о каких запросах и требованиях, кроме как в ст. 93 УПК, речи не идет. Эта статья общая и не детализирует подобных процедур.

Интересно, что даже судебная реформа**, о которой мы упомянули выше, окончательно не разрешила ситуацию с такими требованиями-запросами. Порядок проведения подобных «мероприятий» до сих пор не предусмотрен ☹.

Упоминание о «добровольности» представления документов по ч. 2 ст. 93 УПК, с учетом изменений, внесенных Законом № 2147, всплывает только в требованиях к ходатайству прокурора (следователя по согласованию с прокурором) о проведении обыска (п. 8 ч. 3 ст. 234 УПК). Об этом мы еще скажем подробнее.

Одним словом, имеем то, что имеем. И в таком случае получается следующий расклад. Вы можете:

а) добровольно предоставить документы по запросу (требованию) прокурора (следователя);

б) отказать в предоставлении документов. В таком случае доступ к первоначально запрашиваемым документам прокурор (следователь) получит в результате временного доступа к вещам и документам или проведения обыска (осмотра).

Рубикон перейден

У вас может возникнуть ситуация, когда запрашиваемые документы были уже уничтожены. Иногда прокуроры (следователи) не учитывают сроки хранения документов***.

Только имейте в виду, что уничтожение документов, срок хранения которых истек, также имеет свою процедуру и, соответственно, сопровождающие этот процесс документы****.

В этом ключе вашим основным правовым «бастионом» будет п. 44.3 НКУ: налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов, определенных в п. 44.

1 НКУ, а также документов, связанных с исполнением требований «подконтрольного» налоговикам законодательства, не менее чем 1095 дней со дня подачи налоговой отчетности, для составления которой используются указанные документы, а в случае ее неподачи — с предусмотренного НКУ предельного срока подачи такой отчетности.

При этом в соответствии с п. 44.1 НКУ для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести налоговый учет доходов на основании:

— первичных документов;

— регистров бухучета;

— финансовой отчетности;

— иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Не забываем также о Перечне, утвержденном приказом Минюста от 12.04.2012 г. № 578/5, в котором указаны сроки хранения типовых документов.

Итак, вы написали, что не хотите (не можете) представить запрашиваемые документы. Какие действия может предпринять прокурор или следователь?

Как мы уже сказали, есть несколько основных законных механизмов для получения желаемых документов.

Временный доступ к вещам и документам

Временный доступ к вещам и документам заключается в том, что вы предоставляете стороне уголовного производства возможность ознакомиться с интересующими ее документами (вещами), сделать их копии и изъять (осуществить выемку).

Временный доступ к вещам и документам осуществляется на основании определения следственного судьи, суда

При этом обратите внимание на один нюанс. Изъятие вещей или документов (ч. 7 ст. 163 УПК) во время получения доступа к вещам и документам может осуществляться в случаях, если (письмо № 223):

1) лицо, во владении которого находятся вещи или документы, не желает добровольно передать их стороне уголовного производства;

2) есть основания полагать, что собственник документов (вещей) после получения соответствующего запроса не отдаст вещи/документы добровольно или попытается их подменить или уничтожить;

3) вещи и документы в соответствии со ст. 162 УПК содержат охраняемую законом тайну, и такое изъятие необходимо для достижения цели применения этого средства обеспечения.

Запомните! Право на изъятие документов в рамках получения временного доступа к вещам и документам должно прямо предусматриваться в соответствующем определении следственного судьи.

Также в определении должен указываться четкий перечень документов, к которым прокурору (следователю) нужно получить доступ и/или изъять. Выйти за рамки такого перечня во время реализации этого метода обеспечения уголовного производства (не следственного действия!) прокурор (следователь) не имеет права.

При этом с учетом положений Закона № 2213* «разрешение» от следственного судьи должно прямо указывать, что можно изымать — копии или оригиналы документов.

Кроме того, определение следственного судьи действует всего 1 месяц со дня его вынесения.

Внимание! Обжаловать в апелляционном суде можно только определение о временном доступе к вещам и документам, если этим определением одновременно:

а) разрешено изъятие документов (вещей);

б) эти документы (вещи) удостоверяют право на осуществление предпринимательской деятельности, или изымаются иные документы, в случае отсутствия которых ФЛП или юрлицо лишается возможности осуществлять свою деятельность (п. 10 ч. 1 ст. 309 УПК). Например, изъятие оригиналов лицензий на право розничной торговли алкоголем.

В остальных случаях определение следственного судьи о предоставлении разрешения на временный доступ к вещам и документам обжаловать нельзя.

Игнорировать прокурора (следователя) с определением следственного судьи мы вам крайне не советуем.

Во-первых, есть риск попасть под уголовную ответственность за неисполнение определения следственного судьи по ст. 382 УК (неисполнение судебного решения).

Во-вторых, вполне возможно, что к вам придут «в гости» с обыском ☹ (ст. 166 УПК). Как раз его мы и обсудим ниже.

Обыск**

Разница между доступом к вещам и документам и обыском в том, что последний уже является следственным действием.

Обыск проводится с целью выявления и фиксации сведений об обстоятельствах совершения уголовного правонарушения, отыскания орудия уголовного правонарушения или имущества, которое было получено в результате его совершения, а также установления местонахождения разыскиваемых лиц (ст. 234 УПК).

Это мероприятие, конечно, не из самых приятных.

Обыск также проводится на основании определения следственного судьи

При этом с учетом положений Закона № 2147 судья должен оценить, может ли обыск в данной ситуации быть наиболее эффективным способом получения интересующих прокурора (следователя) документов (п. 5 ч. 5 ст. 234 УПК в редакции Закона № 2147).

А вот положения п. 8 ч. 3 ст. 234 УПК в редакции Закона № 2147 вызывают опасение. Мы считаем, что такая формулировка будет позволять прокурорам (следователям) в случаях отказа на запросы (требования) по ч. 2 ст. 93 УПК сразу прибегать к обыску.

И надежда здесь только на следственного судью и его благоразумие.

В соответствии со ст. 236 УПК при обыске прокурор (следователь) имеет право, в частности, осматривать и изымать документы.

«Экспроприированные» документы, не входящие в перечень тех, которые искать и изымать разрешено, из определения о разрешении на проведение обыска, и не относящиеся к предметам, изъятым из оборота, считаются временно изъятым имуществом.

Соответственно, если при временном доступе «реквизировать» могут только те документы, которые указаны в определении следственного судьи, то при обыске таких ограничений, по сути, нет. Правда, изъятые «вне определения» документы имеют, как видите, статус изъятых временно.

А это значит, что вернуть такие документы должны в случае, когда:

а) прокурор вынес соответствующее постановление (если он признает такое изъятие безосновательным);

б) следственный судья или суд вынес определение (в случае отказа в удовлетворении ходатайства прокурора об аресте этого имущества);

в) в течение 48 часов после изъятия документов «вне определения» прокурор не подал ходатайство о применении ареста (ч. 5 ст. 171 УПКУ) или следственный судья не принимает решение по такому ходатайству в течение 72 часов после его получения (ч. 6 ст. 173 УПКУ);

г) арест документов (вещей) отменен (к слову, определение о применении ареста к вещам и документам может быть обжаловано в суде апелляционной инстанции).

Прокуроры — это не единственные представители силовых структур, которые могут прислать вам запрос с требованием предоставить документы об определенной хозяйственной операции.

К ним присоединяются полиция и СБУ, которые действуют также и в рамках проведения оперативно-розыскных мероприятий. Об обращениях СБУ и нацполиции вы уже знаете из «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 58, с. 29.

Скажем лишь, что полиция, в отличие от милиции, уже не имеет права проводить так называемые милицейские проверки (которые и в 2015 году имели сомнительный статус). А статус налоговой милиции на сегодняшний день под большим вопросом.

Мы, в частности, считаем, что налоговые милиционеры находятся вне закона, так как соответствующий раздел НКУ

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2017/december/issue-99/article-32682.html

Штраф за непредставление документов по требованию налоговой

Каковы основания запроса документов у предпринимателя?

Сотрудники налоговой службы вправе требовать у организаций и ИП необходимые для контроля документы.

Но бывают ситуации, когда налогоплательщики по тем или иным причинам не предоставляют запрашиваемые документы или сдают их с опозданием.

Какова ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой при выездной или камеральной проверке? Какие штрафы грозят предпринимателям? Ответы на эти и другие вопросы – в нашем материале.

Можно ли игнорировать запросы налоговиков?

Как правило, инспекторы запрашивают у организаций объемную информацию, которую необходимо подготовить в очень сжатые сроки.

Игнорировать требования ФНС не стоит, так как это грозит штрафными санкциями и привлечением к налоговой и административной ответственности.

Налоговики имеют право затребовать у проверяемой организации документы, относящиеся к конкретному проверяемому периоду и налогу.

Ответственность налогоплательщиков

Ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой несут ИП, фирмы, их руководители и должностные лица. Отказ от предоставления запрашиваемых документов во время проверок сотрудниками ФНС является налоговым правонарушением (п. 4 ст. 93 НК РФ).

Штраф за непредоставление документов по требованию налоговой для субъектов предпринимательства определятся на основании двух статей НК РФ:

  • ст. 126 (непредоставление в ФНС документов и сведений);
  • ст. 129.1 (неправомерное (несвоевременное) несообщение информации налоговикам).

Размеры штрафов по разным статьям НК РФ

Санкции по п. 1 ст. 126 применяются за непредоставление в ФНС документов, в том числе запрашиваемых налоговиками в ходе проверок. Штраф за несвоевременное предоставление документов в налоговую будет составлять 200 руб.

за каждый неподанный документ. Отказ предоставить налоговикам декларацию о прибыли контролируемой иностранной компании и документы к ней (п. 5 ст. 25.15 НК РФ), повлечет за собой взыскание штрафа в достаточно крупном размере – 100 тыс.

руб.

Штраф по п. 2 ст. 126 грозит организациям и ИП, которые отказались подать имеющиеся у них сведения о другом налогоплательщике по запросу ФНС, либо предоставили недостоверную информацию о нем. Применяется эта норма при «встречных» проверках. Размер штрафа налоговой инспекции для юридических лиц и ИП составит 10 тыс. руб., для физлиц, которые не являются ИП – 1000 руб.

Наказание по ст. 129.1 применяется к налогоплательщикам, которые неправомерно не сообщили сотрудникам ФНС необходимые сведения или своевременно не передали требуемую информацию.

В том числе норма применяется за отсутствие пояснений при несдаче вовремя «уточненки», запрашиваемой в рамках камеральной проверки (п. 3 ст. 88 НК РФ). Нарушителям грозят штрафные санкции в размере 5000 руб.

Если подобное нарушение повторится на протяжении одного календарного года – размер штрафа увеличится до 20 тыс. руб.

В каких ситуациях нельзя применять штрафы по ст. 126 и 129.1 нк рф?

  • Во время проведения проверок налоговики имеют право истребовать у организации только те документы, которые относятся к проверяемому периоду и налогу. Нельзя штрафовать за непредоставление тех документов, которые ФНС не вправе требовать.
  • Представители налоговой службы не вправе повторно затребовать документы уже предоставленные им ранее. Соответственно, накладывать штрафные санкции за непредоставление в таком случае нельзя.
  • В п. 1 ст. 126 НК РФ прописано, что штрафы накладываются только за непредоставление документов, которые упомянуты в бухгалтерском и налоговом законодательстве. Если ФНС запрашивает иные документы, но организация не подала их – это не является нарушением и не может наказываться штрафом. К такому выводу приходят судебные инстанции.
  • Если организация не предоставила запрашиваемые бумаги или сведения по той причине, что их у нее нет – оштрафовать ее тоже нельзя. Во избежание проблем с налоговиками необходимо своевременно письменно сообщить в ФНС об отсутствии нужных документов.

Ответственность при камеральной и выездной проверке

Камеральная проверка проводится без участия налогоплательщика в соответствии со ст. 88 НК РФ. Сотрудники ФНС проверяют документацию, предоставленную им. К нарушителям применяются штрафные санкции по ст. 126 и ст. 129.1 НК РФ:

  • нарушение сроков или отказ от предоставления запрашиваемой у организации или ИП документации влечет за собой штраф в размере 200 руб. за один документ;
  • если руководство компании откажется предоставить информацию о деятельности, связанной с иными субъектами (контрагентами и др.) – ей придется уплатить штраф в размере 10 тыс. руб.;
  • предоставление требуемых документов с недостоверными сведениями наказывается штрафом в 10 тыс. руб.

Не удастся избежать наказания и должностным лицам (руководителю, главному бухгалтеру, бухгалтеру, иным работникам, на которых возложена обязанность предоставлять сведения в налоговую службу).

За отказ предоставить сотрудникам ФНС требуемые бумаги и сведения, а также подачу их в неполном объеме или искаженном виде нарушителям придется уплатить административный штраф, размер которого составит 300-500 руб.

Основание – ст. 15.6 КоАП РФ.

На выездной проверке представители ФНС имеют право затребовать у ИП и юридических лиц пакет документов, но из-за слишком большого объема налогоплательщики не всегда успевают своевременно их подготовить. Если документы будут сданы с задержкой или вовсе не будут предъявлены, инспекторы имеют право выписать штраф.

Размер штрафа за непредоставление документов по требованию налоговой по п. 1 ст. 126 НК РФ может быть весьма существенным. В соответствии с ним нарушители должны уплатить по 200 руб. за каждый непредъявленный документ, а если таких документов не одна сотня, то штраф выльется в многотысячную сумму.

Во избежание таких санкций руководству организации, или ИП необходимо попросить ФНС продлить срок для сдачи документов.

Для этого не позднее следующего дня после получения требования следует отправить уведомление в налоговый орган с указанием причин и срока, в который налогоплательщик сможет представить документы.

ИФНС вправе как согласиться на отсрочку, так и отказать в ней (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Штрафы при выемке документов налоговой

Выемка документов осуществляется сотрудниками ФНС в соответствии со ст. 94 НК РФ. Данная процедура проводится принудительно после отказа руководства организации добровольно выдать запрашиваемую документацию проверяющим. Изъятию подлежат только подлинники тех документов, которые относятся к предмету проверки. Иные документы изымать недопустимо.

Если проверяемая организация отказалась предоставить запрашиваемые бумаги – ей грозят штрафные санкции по ст. 126 НК РФ (200 руб. за каждый несданный документ).

Неповиновение должностных лиц законному распоряжению ФНС повлечет за собой административную ответственность. Виновным должностным лицам придется уплатить штраф от 2000 до 4000 руб., физлицам – от 500 до 1000 руб. Основание – ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.

Источник: https://spmag.ru/articles/shtraf-za-nepredstavlenie-dokumentov-po-trebovaniyu-nalogovoy

Кто и как проверяет предпринимателей? — Эльба

Каковы основания запроса документов у предпринимателя?

Как известно, средний срок существования малого бизнеса — от 2 до 5 лет. Проводимые специалистами опросы и исследования дают, в общем, похожую картину — предприниматели страшатся бюрократов. Из шести проблем, которые способны увести бизнес в тень или вовсе заставить закрыться, три связаны с излишним вниманием надзорных органов.

О неналоговых проверках — в курсе «Всё выйдет из-под контроля»

Возглавляет список «всевидящее око» власти. Даже не увеличение налогового бремени, а чувство безнадёги, которое вызывают у бизнесменов придирки различных проверяющих, о существовании которых они вчера еще и не знали.

Короче, «боль» есть. Это проблема номер один. Проблема номер два — в том, что предприниматели часто не знают, с какой стороны может прилететь державной битой, и как отбиваться.

В техподдержку онлайн-сервиса для малого бизнеса Контур.

Эльба ежедневно приходят вопросы: «Кто может проверять бизнесменов? Насколько основательно? Что вообще нужно знать и как готовиться»? Попробуем поделиться общими представлениями по теме.

Чаще всего предприниматели знакомятся с

  • Налоговой инспекцией
  • Трудовой инспекцией
  • Пожарным надзором
  • Роспотребнадзором

Есть еще проверки Ростехнадзора, Россельхознадзора. Но они для специфических видов деятельности, поэтому сегодня мы о них говорить не будем.

Права и обязанности предпринимателя при проведении проверки органами контроля (кроме налоговой инспекции) установлены Федеральным законом 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля». Этот закон вводит ограничения по периодичности проверок, а также определяет полномочия проверяющих.

Налоговая инспекция

Про налоговую инспекцию более или менее общеизвестно. Денег в казне мало, собирать их надо «более лучше». Сверху топают ногами: недобираем налогов, надо усилить контроль за фирмами-однодневками, возвратом НДС и т д. Порядок проведения проверок налоговыми органами прописан в главе 14 НК РФ. Проверок существует 2 вида: камеральная и выездная.

Камеральная проверка проводится по итогам сдачи отчетности. Налоговые органы могут попросить объяснений по непонятным моментам исчисления налога, попросить дополнительные документы, подтверждающие ваши расходы. Камеральная проверка может длиться до 3 месяцев после окончания отчетного периода.

По результатам камералки налоговики должны в течение 3 рабочих дней сообщить вам о результатах. На исправление дается 5 дней. Это если ваши ошибки не повлекли недоплату налогов. Если вам не повезло, в течение 10 дней инспекторы вынесут постановление о привлечении вас к ответственности. Еще 10 дней дается на отправку вам требования об уплате недоимки, пеней, штрафов и исправления документов.

Выездная проверка — это глобальное нашествие контролёров на ваш бизнес с возможным привлечением экспертов, понятых, опросом свидетелей, осмотром помещений, инвентаризацией имущества, выемкой документов. Если у вас нет помещения, чтобы вместить «гостей», могут вызвать в налоговую. Могут даже встречно проверить ваших контрагентов.

Обычно чаще 3 лет налоговики не проверяют (магическое число Стива Джобса снова в действии). Иногда с этим фактом связывают среднюю продолжительность жизни малых фирм).

Можно проверить себя на стрессоустойчивость — просчитать, с какой вероятностью к вам в ближайшее время пожалуют люди в галстуках. Налоговики публикуют «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков…» (утверждены приказом ФНС России от 30.05.

07 № ММ-3-06/333@), где можно увидеть, каким образом можно попасть в «узкие круги».

Например, если вы несколько лет подряд показываете в декларации убытки или платите зарплату работникам ниже среднего уровня в вашем регионе по вашему виду деятельности — вы плохой.

Хорошо, что проверить могут только за 3 последних года деятельности и за текущий год. И не имеют права проверять повторно за один и тот же период времени по одному и тому же налогу.

Как правило более 2 месяцев проверка не длится. Но срок может быть увеличен до 30 месяцев, если потребовалась встречная проверка, нужно связываться с другими фирмами по вашему поводу. Ну или метеорит там упал.

Если к вам пришли инспекторы, не забудьте попросить у них решение о проведении проверки и служебные удостоверения. Раз уж пришли с выездной проверкой, как пить дать, что-нибудь да найдут. На безрыбье налоговики могут попробовать содрать штраф за непредоставленные документы — по 200 руб. за штучку. Все в бюджет.

Чтобы не было штрафов за занижение налоговой базы (а это может быть до 40% от суммы неуплаченного налога) и других неприятностей, лучше не дожидаться выездной проверки, а исправлять расчёты, доплачивать налог и пени за просрочку платежа и подавать уточнённые декларации.

По завершении проверки инспектор должен составить специальную справку, где указывается предмет проверки и ее сроки. На основании справки инспекция составит в 2х экземплярах акт проверки, где укажет все выявленные нарушения и предложения по их устранению. Дальше в течение 2х недель вы можете обжаловать результаты проверки.

Трудовая инспекция

Трудовая инспекция, как видно из названия, бдит за соблюдением Трудового кодекса. Если по-модному, то это Федеральная служба по труду и занятости (Роструд еще). А у вас на местах — трудовая инспекция. Трудовики могут проверить любую фирму. По плану это происходит не чаще чем раз в 3 года. План проверок в обязательном порядке публикуется на официальных сайтах Генпрокуратуры и Роструда.

Шансы попасть в план увеличиваются, если на вас постоянно жалуются. Или вы слишком любите труд иностранных работников. Или прививаете похвальное желание трудиться подрастающему поколению. Но самое неприятное, когда на вас настучит обиженный работник — проверят вне плана. А еще инспектора любят объединяться с другими контролирующими органами и устраивать совместные крестовые походы.

Обычно при проверке просят предоставить документы и внимательно их изучают. Если проверка по жалобе, могут вызвать руководителя для объяснений. Перед тем, как предоставлять документы, нужно методично проверить все составляющие:

  • Проверьте наличие основных кадровых документов (трудовые договоры, штатное расписание, табель учета рабочего времени, личные карточки, график отпусков, трудовые книжки и т д.).
  • Удостоверьтесь, что ваши трудовые договора не противоречат ТК и другим кадровым документам.
  • Зарплата должна быть выплачена 2 раза в месяц в достаточном размере, все сотрудники должны сходить раз в год в отпуск минимум на 2 недели без перерывов.
  • Не торопитесь заключать договоры о полной материальной ответственности — это подозрительно.

Во всяком случае, с этого мы начинаем, когда в Эльбу обращаются в панике клиенты, к которым пришли трудовые инспектора. А дальше по ситуации.

По результатам проверки инспектор составит протокол, где должно быть указаны: ФИО проверяющего, какие нарушения выявлены, предписания по устранению нарушения. По результатам протокола может быть вынесено постановление о наложении административного штрафа на руководителя от 1000 до 5000.

Если нарушение серьёзное (например, уклонение от проверок, невыполнение предписаний об устранении нарушений) — то могут и к суду привлечь, и даже на 3 года дисквалифицировать руководителя. Так что, лучше зарплату работникам не задерживать, в отпуск отправлять и расставаться со «слабыми звеньями» в соответствии с требованиями ТК. Это я вам, как работник, советую;)

Пожарный надзор

Если у вас есть, чему гореть, рано или поздно из МЧС к вам придут пожарники (кстати, они не любят, когда их так называют — лучше «пожарные»). И надо сказать, после налоговиков, это самые «дорогие» гости на фирме.

Основные документы, на которые ориентируются контролеры: Закон 69-ФЗ «О пожарной безопасности» от 21.12.1994, Постановление Правительства РФ от 25.04.2012 № 390 Правила противопожарного режима, Постановление Правительства РФ от 12.04.2012 N 290 «О федеральном государственном пожарном надзоре» и Административный регламент, утвержденный приказом МЧС РФ от 30.11.2016 N 644.

Попасть в план проверок вы можете не чаще, чем раз в 3 года. Предупредиться и вооружиться можно на сайте МЧС вашего региона, в разделе Деятельность — Профилактическая работа и надзорная деятельность, где публикуются планы проверок на год.

Принцип «Слово и дело» тоже работает. Жалобщики могут навлечь на вас внеплановую проверку инспекторов. Правда, прежде чем позвонить вам в дверь, нужно согласовать свои действия с прокуратурой. За 24 часа до визита вас должны уведомить.

Пожарные штрафы прописаны в статье 20.4 КОАП и внушают уважение. Минимальный штраф для организаций — 90 тыс. рублей. А максимум — аж 500 тысяч. Могут и приостановить деятельность организации на срок от 1 до 3 месяцев. Так что игнорировать вопрос не стоит.

Проверяют физическое наличие девайсов для борьбы с красным петухом (огнетушители, пожарные рукава, краны и т д.), так и документальное обеспечение. За инструментарий, в основном отвечают собственники имущества. А, например, арендаторы офисов должны себя обложить документацией.

Среди документов наибольшей популярностью пользуются:

  • Приказ руководителя, который определяет порядок обесточивания оборудования в конце дня и в случае пожара, где разрешено курение, места хранение и допустимое количество материалов и продукции в помещении.
  • Приказ, где прописаны порядок и сроки прохождения противопожарного инструктажа, ответственные за это мероприятие.
  • Приказ, который определяет, кто будет отвечать за противопожарный инвентарь.
  • Планы эвакуации тоже нужны (вспомните печальную судьбу «Хромой лошади»).

Если к вам пришли с проверкой, нужно проверить наличие удостоверения и распоряжения о проведении проверки за подписью начальника управления или районного отдела или его зама. Проверьте сроки проверки в этом распоряжении (должны быть не более месяца).

По результатам проверки составляется акт обследования объекта. Если выявлены нарушения, на первый раз можно отделаться предупреждением. Во второй раз могут оштрафовать. Акт нужно читать внимательно, дабы не написали чего-то, что не соответствует истине. Следите за правильным заполнением реквизитов.

И помните, штраф — совсем необязательный исход проверки, всегда можно объясниться, договориться, пообещать исправиться.

Роспотребнадзор

Если вы работаете по модели b2c, продаете товары или оказываете услуги населению, то Роспотребнадзор, как Черный плащ, будет стоять на страже ваших клиентов. Во всяком случае, легенда — такая.

У Роспотребнадзора есть регламенты, которые определяют его поведение: «Положение о Федеральной службе по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека», утверждённое Постановлением Правительства РФ N 322 от 30.06.2004 г., Административный регламент службы, утверждённый Приказом Роспотребнадзора от 16.07.2012 № 764 — дельный документ, распечатайте и имейте под рукой.

А значит проверять. Как водится, планово, раз в 3 года, и по событию. План проверок вы сможете найти на сайте Роспотребнадзора. Он такой цветастый, что на главной странице сразу и не приметишь. О внеплановых проверках вам должна подсказать ваша совесть. Клиенты просто так жаловаться, как правило, не приходят;)

Регламент проверок подпадает под общий паттерн, определенный Законом 294-ФЗ: вы попали в план, вам выслали уведомление, в назначенный час придут люди, посмотрят документы и составят акт, который можно обжаловать.

Проверять могут много чего. Площадь, освещенность, вентиляцию, наличие жильцов, которые могут быть недовольны тем, где расположен дополнительный вход, через который завозят продукты. Конечно, соответствовать санитарным нормам очень затратно. Поэтому многие предприниматели каждые три года «переезжают» — закрываются по одному адресу и открываются по-новому.

Какие документы нужны для проверяющих Роспотребнадзора, определяется особенностями вашей деятельности. И в принципе, это могут быть любые документы, которые отражают ваши отношения с покупателями. Примеры таких документов:

  • Санитарно-эпидемиологические заключения и сертификаты соответствия на товары и продукцию;
  • Договор с организацией о вывозе твёрдых бытовых отходов (если у вас аренда, то скорее всего подобными вещами занимается собственник помещения).

Помимо документов, могут проверять сроки годности продукции, соблюдение товарного соседства, температурного режима хранения продуктов и прочие нормативы. Полезно будет иметь в наличии текст действующего САНиП по вашем виду деятельности. Также проверят наличие сан.книжек у продавцов, отметок об обязательных медосмотрах, соблюдении требования к спец.одежде.

По результатам проверки составят акт в 2х экземплярах. Что должно быть в этом акте, вы уже, наверное понимаете. Если выявят нарушение, то наложат административный штраф и выдадут предписание об устранении. Если вы не согласны, то не стоит молчать.

Штрафы могут быть очень невкусными: до 500 тыс. руб. Подробнее о штрафах можно посмотреть в статьях 6.3 и 6.4 КОАП, статьях 14.4, 14.5, 14.7, 14.8, 14.15, 14.16 КОАП. Если не выполните требования надзорных, то еще привлекут за невыполнение и уклонение: ст. 19.5, 19.

6 и 20.25 КОАП.

Надо сказать, что в целом по стране, количество плановых проверок малого бизнеса сократилось. По данным «ОПОРЫ России» вышедший в 2009 году Закон 294-ФЗ освободил предпринимателей от более чем 2 млн проверок.

С другой стороны, стали учащаться внеплановые проверки по жалобам потребителей. В 70% случаев нарушения подтверждаются. Впрочем, бизнесу есть что предъявить чиновникам: и рост налоговой нагрузки, и кх-кх…

коррупция в аппаратах власти.

Остается вечный для России вопрос: «Доколе?!»

Статья актуальна на 16.05.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/146

Как отвечать на запросы налоговой?

Каковы основания запроса документов у предпринимателя?

Каждый субъект предпринимательской деятельности должен помнить, что даже проводя свою деятельность с соблюдением буквы закона, платя налоги и сборы в полном объеме и своевременно предоставляя определенную законодателем отчетность в контролирующие органы, есть вероятность получения запроса о предоставлении информации и ее подтверждении документами.

Закон не устанавливает четкого определения понятия запроса о предоставлении налоговой информации, однако это понятие можно определить, как обращение уполномоченного органа к налогоплательщику с требованием предоставить информацию, непосредственно связанную с деятельностью юридического лица или физического лица – предпринимателя. Несмотря на отсутствие законодательного определения понятия запроса о предоставлении информации, налоговое законодательство достаточно подробно регламентирует правила оформления такого запроса контролирующими органами и особенности предоставления ответа на него.

Отвечать или нет?

Получив запрос о предоставлении информации и ее документального подтверждения, перед субъектом хозяйствования, прежде всего, возникает вопрос, отвечать на запрос или нет, а уже потом вопрос о порядке предоставления ответа и запрашиваемых документов.

Для определения наличия у субъекта хозяйствования обязанности отвечать на запрос территориальных органов Государственной фискальной службы Украины необходимо определить наличие у такого органа соответствующих полномочий.

Так, Налоговый кодекс определяет, что в установленных законом случаях контролирующие органы имеют право осуществлять письменный запрос информации, а налогоплательщики в свою очередь обязаны предоставлять ответ и все необходимые документы.

Однако даже при наличии одного из установленных законом оснований для осуществления запроса о предоставлении налоговой информации, такой запрос должен быть оформлен надлежащим образом в соответствии с требованиями Налогового кодекса.

В случае несоблюдения хотя бы одного требования по оформлению запроса о предоставлении информации налогоплательщик, получивший такой запрос, имеет право не предоставлять ответ и никакой информации и тем более всех документов. Такое право налогоплательщика прямо предусмотрено нормами закона.

Кроме того, в случае нарушения контролирующим органом требований законодательства относительно надлежащего оформления запроса налогоплательщик не должен уведомлять контролирующий орган об отказе в предоставлении информации.

Оформление запроса о предоставлении информации

Исходя из того, что контролирующие органы имеют право запрашивать о предоставлении информации к налогоплательщикам, то получив такой запрос необходимо установить его соответствие закрепленным на законодательном уровне требованиям.

Во-первых, запрос должен быть подписан руководителем контролирующего органа или его заместителем и содержать печать органа, осуществляющего запрос.

Во-вторых, в запросе обязательно должно быть указано основание для осуществления такого запроса, причем это должно быть одно из оснований, предусмотренных законом.

Так, среди оснований для осуществления запроса выделяем: выявление фактов нарушения налогового, таможенного, валютного или иного законодательства налогоплательщиком, выявленных при анализе полученной ранее налоговой информации; выявление обычных цен или соответствия контролируемых операций принципа «вытянутой руки»; при выявлении недостоверных данных в предоставленной ранее налоговой отчетности; при проведении встречной сверки или в случае подачи жалобы на непредставление налогоплательщиком акцизной накладной или налоговой накладной покупателю, а также в других случаях, прямо предусмотренных Налоговым кодексом.

Контролирующий орган не только должен определить в запросе основание для предоставления налогоплательщиком информации и документов, но и указать информацию, подтверждающую наличие указанного основания.

В-третьих, запрос должен содержать четкое определение информации, а также перечень документов, которые предлагается предоставить для изучения контролирующему органу.

Порядок предоставления ответа на запрос контролирующего органа

Налоговый кодекс устанавливает сроки для предоставления информации контролирующему органу как ответ на полученный запрос.

По общему правилу налогоплательщик, а также некоторые другие субъекты в определенных законом случаях должны предоставить запрашиваемую информацию и ее документальное подтверждение в течение 15 дней. Если же запрос осуществлено в рамках проведения встречной сверки, то ответ должен быть предоставлен в течение 10 календарных дней.

В обоих случаях течение срока начинается со дня, следующего за днем получения запроса.

В ответе на запрос контролирующего органа необходимо указать номер и дату запроса, на который лицо предоставляет ответ, и непосредственно запрашиваемую информацию. В случае предоставления документов их перечень необходимо указать в самом ответе и приложить все соответствующие копии.

Ответ на запрос контролирующего органа можно отправить по почте заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения или лично либо через представителя зарегистрировать в контролирующем органе.

Не считается пропущенным срок предоставления ответа на запрос, если ответ отправлен по почте в последний день установленного срока, а получен контролирующим органом уже по истечении срока.

Получив запрос о предоставлении информации, необходимо помнить, что безосновательный отказ в предоставлении ответа на такой запрос может быть основанием для проведения внеплановой проверки со всеми возможными негативными последствиями для предприятия. Именно поэтому, получив запрос от контролирующего органа, необходимо проконсультироваться с квалифицированным юристом о необходимости предоставления информации и надлежащего оформления ответа.

:

Для чего нужен юридический адрес?

Кто такой резидент?

Все, что нужно знать о кассовых аппаратах в 2017 году

Источник: https://www.bitlex.ua/blog/articles/post/yak_vidpovidaty_na_zapyt_podatkovoyi_

101Адвокат
Добавить комментарий