Может ли ООО уменьшить УК за счет списания просроченного товара?

Списание просроченных товаров в торговле

Может ли ООО уменьшить УК за счет списания просроченного товара?

Пищевая продукция, сроки годности которой истекли, подлежит экспертизе. По ее результатам органы госконтроля и надзора принимают решение о возможности утилизации продукции или ее уничтожении. При продаже продуктов на корм животным необходимо также получить согласие у государственной ветеринарной службы.

Передачу просроченных продуктов на утилизацию оформляют как обычную реализацию. В данном случае продукция будет продана по пониженной цене с убытком. Сниженная цена будет учитываться в качестве цены реализации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Стоимость товара можно учесть в расходах.

Поскольку в процессе утилизации происходит обычная реализация, НДС нужно начислить в общем порядке. Продукты питания, которые утилизировать не удается, необходимо уничтожить. При списании испорченной продукции в пределах норм естественной убыли у проверяющих претензий не возникает. Уменьшить налоговую базу в этом случае можно.

Чиновники считают, что принятый ранее к вычету НДС по ликвидированным товарам следует восстановить. Судьи не соглашаются с таким мнением и полагают, что в такой ситуации требование о восстановлении НДС незаконно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:Срок годности продуктов истек…

Так как многие продукты питания имеют небольшой срок годности, руководству магазина необходимо заранее определиться, что делать с товаром, который не будет вовремя реализован.

Просроченные продукты можно уничтожить, а можно продать другой организации для переработки и дальнейшего использования.

А бухгалтеру следует помнить, что порядок утилизации такой продукции и ее ликвидация имеют свои особенности…

Как выявить товар с истекшим сроком годности

Как правило, обязанность отслеживать срок годности продуктов питания возлагается на продавцов, товароведов и т. п. При выявлении просроченных товаров они составляют акт о порче продукции по форме № ТОРГ-15 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132).

Такие товары выявляют и в ходе инвентаризации, результаты которой оформляют:
– инвентаризационной описью и сличительной ведомостью (формы № ИНВ-3 и № ИНВ-19, утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г.

№ 88);
– обобщающей ведомостью учета результатов инвентаризации по форме № ИНВ-26(утверждена постановлением Госкомстата России от 27 марта 2000 г. № 26).

Формы можно дополнить графой, в которой следует указать причину, по которой товар изымается из продажи.

После инвентаризации дополнительно составляют акт об изъятии товаров из торгового зала или со склада с указанием места их хранения. Унифицированной формы акта нет, поэтому фирма сама должна его разработать и утвердить приказом руководителя. Затем необходимо оформить акт о списании по форме № ТОРГ-16, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Согласно пункту 2 Положения (утверждено постановлением Правительства РФ от 29 сентября 1997 г. № 1263), пищевая продукция, сроки годности которой истекли, подлежит экспертизе. По ее результатам органы госконтроля и надзора принимают решение о возможности утилизации продукции или ее уничтожении.*

Какие просроченные товары можно утилизировать

Дальнейшее использование некачественных продуктов не по прямому назначению возможно на основании разрешения, которое выдают подразделения Роспотребнадзора. Результаты проведенной экспертизы оформляют в виде заключения. В нем указывают, что продукция не соответствует требованиям нормативных документов.

Отметим, что на основании пункта 4 Положения пищевую продукцию можно утилизировать и без проведения экспертизы, если есть явные признаки ее недоброкачественности.

* Однако в таком случае у организации будет больше сложностей с признанием стоимости просроченных товаров в расходах для целей налогообложения прибыли.

При продаже продуктов на корм животным необходимо также получить согласие у государственной ветеринарной службы РФ (п. 3 ст. 25 Федерального закона от 2 января 2000 г. № 29-ФЗ «О качестве безопасности пищевых продуктов»).*

Отражение в бухгалтерском учете

Передачу просроченных продуктов на утилизацию оформляют как обычную реализацию – накладными, актами приема-передачи и другими документами.

В данном случае продукция будет продана по пониженной цене или даже с убытком.*

Пример

ООО «Мясные продукты» провело инвентаризацию колбасных изделий. По ее результатам было выявлено 100 кг просроченной продукции, покупная стоимость которой составила 17 600 руб. В августе комиссия уценила эти изделия на 50 процентов и реализовала на корм собакам на сумму 8800 руб. (в том числе НДС (10%) – 800 руб.).

В бухгалтерском учете ООО «Мясные продукты» будет сделана такая проводка:

Дебет 41 субсчет «Товары с истекшим сроком годности»
Кредит 41 субсчет «Товары на складах»
– 8800 руб. – учтена уценка просроченных продуктов.

Затем данные отражаются как реализация товаров в порядке утилизации:

Дебет 62 Кредит 90
– 8800 руб. – отражена выручка от реализации утилизируемых продуктов;

Дебет 90
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 800 руб. – учтен НДС;

Дебет 90
Кредит 41 субсчет «Товары с истекшим сроком годности»
– 8800 руб. – списана фактическая себестоимость утилизируемых товаров.

Обоснование сниженной цены и налог на прибыль

Новую цену на просроченную продукцию можно оформить приказом руководителя в произвольной форме. Также в договоре нужно прописать, с какой целью продается продукция.

Эта сниженная цена будет учитываться в качестве цены реализации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете* (п. 6.5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г.

№ 32н; п. 1 ст. 249 Налогового кодекса РФ).

Стоимость товара можно учесть в расходах на основании пункта 5 ПБУ 10/99, пункта 1статьи 252 Налогового кодекса РФ.

А стоимость приобретения утилизированных товаров можно учесть в расходах как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.*

Как быть с налогом на добавленную стоимость?

Поскольку в процессе утилизации происходит обычная реализация, НДС нужно начислить в общем порядке. После этого покупателю необходимо выставить счет-фактуру.* Основание – статья 168 Налогового кодекса РФ.

Просроченные товары ликвидируют

Продукты питания, которые утилизировать не удается, необходимо уничтожить* (ст. 1,3 Закона № 29-ФЗ).

Какими документами подтвердить списание товара и как отразить в учете

Руководитель организации должен издать два приказа: один – об уничтожении товара, другой – на создание специальной комиссии. Если уничтожение производит специализированная организация, в состав комиссии, кроме работников торговой фирмы, входят представители этой организации.

А при уничтожении продуктов, из-за которых может возникнуть опасность распространения заболеваний или отравлений людей и животных, акт должен подписать еще и представитель органа государственного надзора и контроля. Один экземпляр акта об уничтожении необходимо составить в трехдневный срок в отделение Роспотребнадзора.

Об этом сказано в пункте 17 Положения.

Налог на прибыль

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/94499-spisanie-prosrochennyh-tovarov-v-torgovle

Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий

Может ли ООО уменьшить УК за счет списания просроченного товара?

Искусственное наращивание кредиторской задолженности покупателями – известная практика различных налоговых оптимизаторов. При этом рано или поздно встает вопрос о списании, которое при формальном подходе приводит фактически к восстановлению ранее уменьшенной налоговой нагрузки.

Почему налоговиков интересует кредиторская задолженность

В подавляющем большинстве случаев компании не спешат списывать свои долги и продляют срок исковой давности всеми возможными способами, так как списанная «кредиторка»:

  • должна быть включена во внереализационные доходы (пп. 18 ст. 250 НК РФ);
  • увеличивает налогооблагаемую прибыль.

Инспекторы прекрасно знают о такой практике, как и о том, что немалая доля кредиторской задолженности у компаний – искусственная. Расчеты по такой задолженности с поставщиками и подрядчиками основаны на по подложных документах, оформленных на якобы:

  • приобретенные материальные ценности;
  • выполненные работы (оказанные услуги).

Причем такие факты хозяйственной жизни даже не связаны с обналичкой, поскольку у компаний попросту не хватает оборотных средств на перечисление необходимых сумм. В результате возникает постоянно растущая кредиторская задолженность.

Подобные искусственные ситуации чреваты тем, что рано или поздно налоговики:

  • признают накопленную кредиторку доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль;
  • проверят по цепочке НДС и «порекомендуют» компании самостоятельно сдать уточненную декларацию к уплате.

Однако, если по НДС налоговики могут заявить свои требования через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях, то налог на прибыль – прерогатива, как правило, исключительно выездной проверки.

Важно!

Требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности – незаконно. НО даже если компания не имеет просроченной кредиторской задолженности, то для снижения рисков назначения выездной налоговой проверки, расшифровку подать все же стоит.

Отражение в учете

Кредиторская задолженность «висит» на балансе компании до даты, когда произошло:

  • погашение (с искусственной кредиторской задолженностью это невозможно);
  • исключение кредитора из ЕГРЮЛ;
  • списание просроченной кредиторской задолженности после 3 лет (срок исковой давности согласно (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ).

Оба факта хозяйственной жизни многие компании все время откладывают, в том числе благодаря тому, что при определенном подходе срок исковой давности можно переносить до бесконечности. Причем даже если кредитора исключили из ЕГРЮЛ, но есть возможность оформить переуступку долга (договор цессии).

Из-за порочной практики со временем баланс компании становится все более непривлекательным для пользователей бухгалтерской отчетности, включая:

  • банки, в которых компания рассчитывают получить кредиты или банковские гарантии;
  • потенциальных поставщиков и заказчиков.

Самый очевидный из не имеющих последствий для налога на прибыль вариант – это:

  • изыскать оборотные средства;
  • погасить кредиторскую задолженность.

Но зачастую этот вариант очень дорогой и непригоден на практике. Необходимо понимать, что компании, на которых оформлена искусственная задолженность (назовем их «дружественные кредиторы»), уже не могут принять оплату – срок их жизни невелик.

Можно ли выйти из подобной ситуации, в том числе в условиях нехватки оборотных средств?

Оказывается, да – вполне возможно.

Для этого необходимо:

  • списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств;
  • заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

При этом компания повысит финансовую привлекательность своего баланса.

Законные основания для осуществления процедуры списания

Помимо истечения срока исковой давности (исключения кредитора из ЕГРЮЛ) существуют и другие законные основания для списания «кредиторки» в случае прекращения действия обязательств. В частности, по следующим основаниям:

  • невозможность их исполнения (ст. 416 ГК РФ);
  • издание акта государственного органа, прекращающего обязательство (ст. 417 ГК РФ);
  • ликвидации компании (ст. 419 ГК РФ); это же тоже самое что и исключение и ЕГРЮЛ

Указанные ситуации пунктом 2 статьи 266 НК РФ отнесены к безнадежным долгам. Под этим термином налоговики понимают финансовые обязательства, основная характеристика которых – невозможность взыскания или возврата долгов, отраженных в пассиве баланса компании-должника.

Такие долги, нереальные ко взысканию, нужно закрыть путем списания.

Отметим, что статья 266 НК РФ – не о кредиторской, а о дебиторской задолженности. Именно ее в конце года налогоплательщики обязаны проверить на безнадежность.

Однако очевидно, что некоторые пункты приведенного перечня безнадежной дебиторской задолженности (издание акта госоргана или процесс ликвидации) не могут не затронуть и кредиторскую задолженность.

По этой причине рекомендуем включить в учетную политику такой текст:

7.3. Критериями отнесения кредиторской задолженности к невостребованной (просроченной) считать:

  • истечение срока исковой давности после окончания срока выполнения обязательств;
  • прекращение обязательства невозможностью исполнения;
  • издание акта органа государственной власти о прекращении обязательства;
  • смерть (ликвидация) контрагента.

Списание просроченной задолженности производится при наступлении соответствующих обстоятельств на основании распоряжения генерального директора.

Как списать кредиторскую задолженность: порядок действий

Помимо стандартных оснований из учетной политики, позволяющих списать кредиторскую задолженность досрочно, есть и другая возможность. Например, существует вполне законная процедура, которая, тем не менее, не приводит к налоговым последствиям. Вот ее алгоритм.

Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных кредиторов» по договору переуступки долга (цессии).

При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго.

В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.

Важно!

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить на свой выбор:

  • уставный;
  • добавочный капитал.

Увеличение указанных показателей приведет к повышению привлекательности баланса для банков и поставщиков, если компания планирует получить:

  • кредит или банковскую гарантию;
  • отсрочить платеж при оплате товаров (работ, услуг).

Шаг третий: Устраняем налоговые риски учредителя

Позитивные изменения баланса произойдут без увеличения налоговых обязательств компании. Однако для учредителя в части НДФЛ такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия. Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между:

  • дополнительным вкладом;
  • стоимостью приобретения долга.

Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает. Однако, чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь соответствующие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора. При необходимости необходимо восстановить утерянные документы.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если по каким-то причинам компания не списала кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности, то необходимо:

  • провести инвентаризацию;
  • подготовить письменное обоснование;
  • издать приказ руководителя компании.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, закрепить его в учетной полите можно следующим образом:

7.4. Кредиторская задолженность, не востребованная кредиторами, списывается с балансового учета на основании решения специально созданной по распоряжению генерального директора компании комиссии.

7.5. Списание просроченной кредиторской задолженности производится по каждому обязательству.

Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов необходимо производить последним днем отчетного периода, в котором произошли обстоятельства, обязывающие организацию произвести списание, например, истек срок исковой давности. Об этом сказано в письме Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38). Соответственно по этому же сроку внереализационный доход необходимо отразить и в налоговом учете.

В рамках комплексного бухгалтерского обслуживания мы не только правильно рассчитываем налоги и в срок сдаем отчетность, но и уделяем особое внимание экспертно-консультационной поддержке наших клиентов.

Мы не только отслеживаем сроки кредиторской задолженности, но и даем рекомендации, какие меры предпринять, чтобы она не попадала в разряд просроченной, не вызывала вопросов со стороны банков, налоговой и контрагентов. Таким образом наши клиенты, как правило, не имеют проблем с получением кредитов, оформлением исключительно безавансовой постоплаты и уровнем налоговой нагрузки.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-spisat-nakoplennuiu-kreditorku-bez-nalogovykh-poter-3400/

test (Версия для печати) | РБС

Может ли ООО уменьшить УК за счет списания просроченного товара?
sh: 1: –format=html: not found

ЗАО Аудиторско-консультационная группа «Развитие бизнес-систем» (независимая экспертная организация), в рамках государственного контракта № ДЭПР-8-01-13 от 08.01.2013г.

, осуществляет проверку достоверности определения начальной (максимальной) цены контрактов на сумму от двадцати миллионов рублей на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг с привлечением средств бюджета города Москвы в 2013 году в части:

  • закупки оборудования, инвентаря, техники, химических веществ;
  • оказания услуг по охране;
  • оказания услуг по организации мероприятий и обучению;
  • оказания услуг по организации питания и закупке продуктов питания;
  • и т.п., но не относящиеся к строительству, капитальному ремонту, реконструкции, информационным технологиям, НИОКР, интеллектуальным работам, услугам.

Основание

Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 19.1 Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ “О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд” определен порядок формирования начальных (максимальных) цен контрактов (цен лотов) на отдельные виды товаров, работ, услуг. (ссылка)

Согласно Постановления Правительства г. Москвы от 27 февраля 2012 г.

N 68-ПП «Об утверждении порядка формирования начальной (максимальной) цены государственных контрактов и гражданско-правовых договоров при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, финансирование которых осуществляется с привлечением средств бюджета города Москвы» (ссылка), в случае если сформированная начальная (максимальная) цена контракта (цена лота) равна либо превышает двадцать миллионов рублей, заказчики до размещения извещения о проведении торгов в форме конкурса, аукциона, в том числе аукциона в электронной форме, представляют в Департамент города Москвы по конкурентной политике и Департамент экономической политики и развития города Москвы заключение независимой экспертной организации о проверке достоверности определения начальной (максимальной) цены контракта (цены лота).

За исключением формирования начальной (максимальной) цены контрактов, заключаемых при размещении заказов (в ред. постановления Правительства Москвы от 13.11.

2012 N 642-ПП): 1) на выполнение работ по строительству, реконструкции, реставрации объектов, проектная документация в отношении которых в соответствии с законодательством подлежит государственной экспертизе либо проверке достоверности определения сметной стоимости; 2) на поставку товаров (в том числе лекарственных средств), выполнение работ, оказание услуг, если начальная (максимальная) цена контракта формируется на основе регулируемых цен (тарифов).

Информационное письмо главным распорядителям бюджетных средств, рспорядителям бюджетных средств, государственным заказчикам, заказчикам города Москвы от 22.01.2013 г. № ДПР-20-1/6-2/13

Порядок предоставления

Предоставляемые заявителем документы в ЗАО АКГ «РБС»:

  • Перечень документов (ссылка).
  • Форма заявления и описи (ссылка).

Заявитель может предоставить документы лично, на бумажном носителе.

В этом случае:

  • Необходимо предварительно согласовать дату и время приезда полномочного представителя в офис ЗАО АКГ «РБС» по контактному телефону (указан ниже)
  • Предварительно перед приездом отправить совпадающую копию комплекта документов на электронный адрес GZ@rbsys.ru, в теме письма укажите наименование своей организации.
  • В целях снижения вероятности приостановки рассмотрения заявления из-за некомплектности или неточности расчетов МНЦК, их прием производится от уполномоченного представителя Заявителя, который может дать пояснения.
  • Приехать в согласованное время, позвонить с проходной по вн. Телефону 321, 330 и к вам спустится назначенный эксперт.
  • Передать документы сотруднику ЗАО АКГ «РБС» по описи.
  • Ответить на вопросы сотрудника ЗАО АКГ «РБС» о комплектности, расчетах и т.д.
  • Получить отметку сотрудника ЗАО АКГ «РБС» на второй копии описи документов.
  • Получить отметку сотрудника ЗАО АКГ «РБС» на второй копии заявления с отметкой о дате представления документов и регистрационном номере услуги.

Заявитель может предоставить все документы по электронной почте.

В этом случае:

  • Документы должны быть заверенные электронной цифровой подписью (ЭЦП), применяемой в электронном документообороте автоматизированной информационной системы государственного заказа.
  • Факт получения Исполнителем полного комплекта документов подтверждается отправкой им в адрес Заявителя электронного письма с указанием даты представления документов и регистрационного номера услуги.

Результаты

По результатам проверки ЗАО АКГ РБС оформляет и выдает Заявителю заключение: положительное (при отсутствии замечаний) или отрицательное. В случае выдачи отрицательного заключения помимо оснований для его выдачи, указывается рекомендуемая цена по результатам рассмотрения. Повторная проверка начальной (максимальной) цены контракта по одной и той же процедуре торгов не проводится.

Срок оказания Исполнителем одной услуги – четыре рабочих дня. Течение срока оказания услуги начинается на следующий день после даты представления документов Заявителем.

За проведение проверки достоверности определения начальной (максимальной) цены государственных контрактов и гражданско-правовых договоров при размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг с привлечением средств бюджета города Москвы и выдачу заключений по результатам проверки с Заявителя плата не взимается.

Контактная информация

  • Адрес – 127018, г. Москва, ул. Сущевский вал, д. 5, стр. 3;
  • Распорядок работы – с 9-00 до 19-00 в рабочие дни (перерыв с 13-00 до 14-00).
  • контактный телефон – (495) 967-68-40
  • контактное лицо – Корнилов Алексей Николаевич
  • e-mail: GZ@rbsys.ru сайт: www.rbsys.ru
  • Схема проезда: (Ссылка)

Источник: http://www.rbsys.ru/print.php?page=254&option=public

101Адвокат
Добавить комментарий