Система налогообложения для продавца и покупателя

Продавец на ОСНО, покупатель на УСН – НДС

Система налогообложения для продавца и покупателя

Когда оба участника сделки находятся на общем режиме налогообложения, происходит следующее:

  • продавец товара или услуги прибавляет к сумме договора 20% НДС и выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Эту сумму продавец включает в декларацию по НДС и перечисляет в бюджет;
  • покупатель оплачивает товары или услуги вместе с НДС. Когда он в свою очередь продает уже свои товары или услуги, он также прибавляет к их стоимости НДС и должен уплатить его в бюджет. Но сумму к уплате он может уменьшить на те суммы НДС, которые заплатил своим поставщикам.

Таким образом, каждая фирма или индивидуальный предприниматель на ОСНО платит в бюджет разницу между НДС, который получили от покупателей и НДС, который сами уплатили поставщикам.

Сдача налоговой отчетности на ОСНО онлайн

Вычеты по НДС могут делать только плательщики НДС, которые купили товар или услугу у такого же плательщика НДС, и если есть счет-фактура от продавца.

Если продавец применяет спецрежим и не платит НДС, то цепочка НДС рвется и покупатель на ОСНО не сможет делать вычеты. По этой причине организациям и предпринимателям на общей системе часто бывает невыгодно сотрудничать с «упрощенцами».

Если очень нужно, контрагент на упрощенке может выставить счет-фактуру с выделенным НДС. У него нет такой обязанности, но и запрета тоже нет. Но это невыгодно уже ему самому.

Он этот НДС по счету-фактуре должен будет заплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), но никаких вычетов делать не сможет, так как не имеет права.

При этом нужно будет еще и сдать декларацию по НДС за текущий квартал.

Продавец же сможет принять к вычету НДС по счету-фактуре, полученной от «упрощенца», но налоговики такие вычеты не любят, могут возникнуть споры и придется отстаивать правоту в суде – они обычно встают на сторону налогоплательщика.

Компаниям и ИП на ОСНО всегда нужно знать, какой режим применяет контрагент, особенно если «общережимник» выступает покупателем. Для «упрощенцев» же режим налогообложения контрагента значения не имеет.

Посмотрим, кто платит НДС, если продавец на ОСНО, а покупатель на УСН.

Этот вариант проще, чем продажа по схеме «Продавец на УСН – покупатель на ОСНО». Здесь для компаний продавца и покупателя ничего не меняется, каждый поступает как обычно и ничего не теряет.

Если фирма на ОСНО продает товар фирме на УСН, продавец в любом случае обязан начислить налог на добавленную стоимость и выставить покупателю счет-фактуру несмотря на то, что его контрагент применяет УСН.

Система налогообложения покупателя никакой роли в этой ситуации не играет. Продажу продавец как обычно покажет в документах и перечислит НДС в бюджет – все, как если бы он продавал товар покупателю на ОСНО.

Покупатель оплатит всю сумму вместе с НДС, но счет-фактура от продавца ему по большому счету не нужна, потому что он все равно не может делать вычетов. Если покупатель применяет УСН «Доходы минус расходы», он всю уплаченную сумму вместе с НДС включит в расходы.

Пример:

ООО «Безопасность» продает партию оборудования ООО «Умный дом».

ООО «Безопасность» применяет ОСНО, а ООО «Умный дом» – УСН.

Цена партии оборудования – 100 тысяч рублей без НДС.

Что делает продавец

Начисляет на эту сумму 20% НДС и выставляет счет на оплату 120 тысяч рублей. После отгрузки товара выписывает покупателю счет-фактуру на 120 тысяч рублей и регистрирует ее у себя в книге продаж. 20 тысяч рублей он должен приплюсовать другим «входящим» суммам НДС, итог за квартал отразить в декларации по НДС и по окончании квартала перечислить в бюджет за минусом НДС «исходящего».

Что делает покупатель

Платит по счету 120 тысяч рублей, получает от продавца счет-фактуру, но нигде ее не регистрирует. Если применяет УСН «Доходы», то ничего больше не делает, т.к. расходы в этом случае не учитывают. Если покупатель применяет «Доходы минус расходы», то отражает в Книге учета доходов и расходов сумму за оборудование и отдельной строкой НДС.

Образец записи в КУДиР

Когда придет время платить единый налог по УСН или авансовый платеж по налогу, покупатель вычтет из доходов стоимость оборудования и НДС, и тем самым уменьшит налоговую базу. Никаких дополнительных обязанностей, платежей и отчетов, связанных с НДС у него при этом не возникает.

Если по какой-либо причине покупатель на УСН вернул товар продавцу на ОСНО, он передает продавцу только отгрузочные документы на всю сумму возвращенного товара, не выделяя отдельно НДС. Счет-фактуру «упрощенец» выписать не сможет, ведь он не плательщик НДС. Точнее может, но тогда НДС, выделенный в счете-фактуре, покупатель должен будет заплатить в бюджет, плюс сдать декларацию по НДС.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Может ли продавец без счета-фактуры от фирмы покупателя принять к вычету НДС по возвращенному товару? Да, может. Выход подсказывает Министерство финансов в письме от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@.

Продавец товаров может принять к вычету НДС в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ. Но таким вычетом он может воспользоваться только в течение одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Порядок зависит от того, возвращает покупатель товар целиком или частями.

Ситуация 1. Покупатель возвращают товар целиком

Продавец регистрирует у себя в книге покупок тот же самый счет-фактуру, который в свое время выписал при продаже товара, и тогда у него появляется право на вычет.

Ситуация 2. Покупатель возвращает только часть товара

Продавец выписывает новый документ – корректировочный счет-фактуру только на сумму возврата, и регистрирует в книге покупок. Он и будет основанием для последующего вычета.

В обеих ситуациях у продавца должны быть документы, обосновывающие возврат товара (претензия покупателя, акт о выявленных недостатках и т.д.). Запись в книге покупок делают на основании этих документов.

При этом не имеет никакого значения, успел покупатель на УСН оприходовать товары у себя или нет. Порядок действий у продавца от этого не меняется.

Когда продавец применяет ОСНО, он всегда начисляет НДС и уплачивает его в бюджет независимо от того, какой режим налогообложения применяет покупатель. Покупатель на УСН при этом суммы НДС, уплаченные поставщику, отражает у себя в расходах.

При возврате товара продавец, чтобы получить право на вычет, должен зарегистрировать тот же счет-фактуру у себя в книге покупок или выписать корректировочный счет-фактуру, если товар возвращают частично.

В избранное

  • ВКонтакте
  • WhatsApp

Источник: https://www.moedelo.org/club/article-knowledge/prodavec-na-osno-pokupatel-na-usn-nds

Блоги профессионалов на «Ведомостях»

Система налогообложения для продавца и покупателя

Ошибка в выборе системы налогообложения может обойтись дорого.

Что начинающему предпринимателю нужно учесть при выборе, чтобы не переплачивать в бюджет, не погрязнуть в отчетах и не понести убытки еще на стадии становления бизнеса? У бизнесменов на выбор есть общий режим налогообложения и четыре льготных для малого бизнеса: упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и патентная система налогообложения (ПСН).

Льготные режимы в большинстве случаев освобождают от уплаты НДС, налога на прибыль (или НДФЛ для предпринимателей) и налога на имущество. Работая на одном из спецрежимов, вы не только сэкономите на налогах, но и сократите время на подготовку отчетности.

Однако, отказываясь от общей системы налогообложения, нужно быть готовым к тому, что контрагентам – плательщикам НДС будет невыгодно работать с вами.

Когда клиенты – плательщики НДС покупают товары и услуги у продавца с общей системой налогообложения, они могут вернуть НДС с уплаченной суммы, а с суммы, уплаченной поставщику на УСН, – нет. Вам придется предлагать покупателям компенсирующие скидки.

Но в некоторых компаниях сотрудничество с контрагентами на УСН запрещено изначально. Если вы планируете вести бизнес в корпоративном сегменте, целесообразнее остаться на общем режиме – иначе потеря покупателей сведет к нулю все преимущества УСН.

 Распространенная практика – создать для сотрудничества с плательщиками НДС отдельное ООО на общем режиме. Но нужно оценить экономическую целесообразность, ведь придется вести отдельный учет (а отчетов потребуется намного больше), платить зарплату сотрудникам – как минимум директору, а возможно, и бухгалтеру.

Если же потребители ваших товаров или услуг – физические лица или бизнесмены, которые тоже используют спецрежим, УСН удобна и выгодна. Вместо НДС, налога на прибыль и на имущество нужно будет платить единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами.

Второй вариант выгоднее, если доля расходов превышает 60% выручки.

Если большие расходы предстоят только на начальном этапе, чтобы уменьшить налог, имеет смысл в первый год выбрать вариант УСН «Доходы минус расходы», а со второго года, когда расходы стабилизируются, перейти на уплату налога с доходов.

Упрощенная система предназначена для малого бизнеса, в законах установлены предельные значения по доходам (150 млн руб. в год), остаточной стоимости основных средств (150 млн руб.

), количеству наемных сотрудников (100 человек), доле участия в компании других юридических лиц (25%). УСН недоступна для банков, страховщиков, нотариусов, адвокатов и т. д.

Свои ограничения есть и для других льготных режимов.

 Малый бизнес может выбрать ЕНВД, если этот спецрежим введен в конкретном регионе. ЕНВД применяется в основном в розничной торговле и услугах населению. Налог платится не с фактической прибыли, а с предполагаемой, с учетом корректирующих коэффициентов.

На платеж влияет площадь торгового помещения, либо количество работников, либо число машин, задействованных в перевозках. Преимущество в том, что можно заработать гораздо больше вмененного дохода, а налог останется прежним. Недостаток – при снижении продаж или простоях снизить сумму будет нельзя.

Поэтому следует оценить спрос на товары и услуги, прежде чем выбирать ЕНВД. При нестабильном спросе выгоднее УСН, где налог напрямую зависит от доходов.

 Для индивидуальных предпринимателей, которые занимаются розничной торговлей (особенно сезонной) или оказывают бытовые услуги, оптимальный вариант – приобрести патент на срок от одного месяца до года. ПСН во многом похожа на ЕНВД, только после оплаты патента уже не нужно отчитываться перед налоговой инспекцией по доходам. Это единственный налоговый режим, который не предполагает деклараций.

 Для сельхозпроизводителей и предпринимателей, оказывающих им услуги, предусмотрен отдельный режим со сниженной налоговой ставкой и освобождением от ряда налогов – ЕСХН.

Условие его применения – не меньше 70% дохода должно поступать от сельскохозяйственной деятельности. Но следует учитывать, что с 2019 г. плательщики ЕСХН не будут, как сейчас, автоматически освобождаться от НДС.

Освобождение можно будет получить только по заявлению и при соблюдении ряда условий.

Главное – прежде чем принять окончательное решение о выборе режима налогообложения, нужно сделать расчеты и сравнить платежи в бюджет при одинаковой выручке в зависимости от того или иного режима.

Нужно учесть предстоящие расходы (включая зарплату и страховые взносы), предполагаемые доходы, возможные льготы или налоговые каникулы, необходимость в совмещении разных налоговых систем и т. д.

Иначе льготные режимы вместо экономии обернутся потерями.

Источник: https://www.vedomosti.ru/management/blogs/2018/03/16/753943-pravilno-vibrat-nalogooblozheniya

Возврат товаров и авансов в период смены системы налогообложения. Нал

Система налогообложения для продавца и покупателя

Возврат товаров и авансов в период смены системы налогообложения

Кто-то из мудрецов изрек прописную истину: лучше плохое законодательство, чем никакого.

Об этой истине нелишне вспомнить, столкнувшись с налогообложением операций, происходящих в переходные периоды при смене системы налогообложения: единый налог — общая система, и наоборот. Законодательно эти вопросы не урегулированы.

Вот и приходится каждому бухгалтеру, столкнувшемуся с такой ситуацией, изобретать свой велосипед, дабы и волки были сыты и овцы целы.

В этой статье мы рассмотрим вопросы налогообложения возврата товаров и предоплат, происходящих в переходные периоды при смене системы налогообложения.

Николай ШПАКОВИЧ, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

1. Основные принципы

ГКУ предусматривает ряд оснований, при наличии которых приобретенный товар может быть возвращен продавцу.

Так, в

ч. 2 ст. 678 ГКУ предусмотрено, что в случае существенного нарушения требований относительно качества товара (выявление недостатков, которые нельзя устранить или устранение которых связано с непропорциональными затратами или затратами времени) покупатель имеет право, в частности, отказаться от договора и требовать возврата уплаченных денежных средств.

Кроме того, в

ч. 2 ст. 697 ГКУ предусматрено право продавца требовать от покупателя вернуть товар, если последний просрочил оплату товара.

Следует обратить внимание на то, что при возврате товара независимо от причин стороны договора не меняются местами, поскольку при этом обратной продажи не происходит.

Такие ситуации, как правило, не очень приятны для их участников, но их налоговые последствия четко определены для плательщиков, пребывающих на общей системе налогообложения. Для единоналожников ситуация более сложная.

2. Единый налог

Указ № 727

не содержит специальных норм, регулирующих вопросы возврата проданных товаров.

Однако согласно

ст. 3 Указа № 727 объектом налогообложения у плательщика единого налога — юридического лица является сумма выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг). В свою очередь, ст. 1 Указа № 727 предусматривает, что выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) является сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).

Из этого можно сделать следующие выводы относительно возврата товара и денежных средств.

Во-первых,

возврат товара, приобретенного единоналожником, поставщику или получение единоналожником товара, возвращенного покупателем, никоим образом не влияет на базу обложения единым налогом.

Во-вторых, если плательщик единого налога

получает денежные средства, ранее уплаченные контрагенту-продавцу в виде аванса либо оплаты за полученный товар, который в последствии возвращается поставщику, то такие средства не включаются в базу обложения единым налогом, поскольку они не являются выручкой от продажи продукции в понимании ст. 1 Указа № 727. В договоре, согласно которому единоналожник получает возвращенные денежные средства, он являлся покупателем.

Следует заметить, что налоговиками по этому поводу высказывались два диаметрально противоположные мнения:

— в консультации, опубликованной в

журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2006, № 12, предлагалось частному предпринимателю — плательщику единого налога сумму денежных средств, полученных за возвращенный товар, включать в состав выручки;

— в другом случае (см.

«Вестник налоговой службы Украины», 2005, № 22) при возврате денежных средств за участие в паевом строительстве налоговиками сделан вывод о том, что если предприятию возвращены его собственные средства, с которых уже был уплачен единый налог, их не нужно повторно включать в базу обложения единым налогом.

В-третьих, если поставщик товаров — плательщик единого налога

возвращает покупателю денежные средства, полученные ранее за проданные товары (выручку, которая являлась базой обложения единым налогом), то он имеет право уменьшить в периоде такого возврата сумму выручки от реализации продукции.

Такое же мнение высказывалось налоговиками. Например, в консультации ведущих специалистов ГНАУ, опубликованной в

журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2006, № 10, говорится об исключении из базы обложения единым налогом сумм, поступивших по договору, расторгнутому до начала выполнения работ. В письме ГНАУ от 16.10.2003 г. № 4969/X/15-1116 («Налоги и бухгалтерский учет», 2003, № 95) рекомендовалось отображать средства, возвращенные покупателю за возвратную тару, как выявленную ошибку (в строке 7 расчета единого налога) или подать уточняющий расчет.

В данной ситуации корректировка не является следствием исправления ошибки, но такой порядок ее отражения в расчете, на наш взгляд, можно применять для уменьшения базы обложения единым налогом в связи с возвратом денежных средств покупателю.

Теперь перейдем к разбору более сложных ситуаций — когда возврат происходит после изменения системы налогообложения.

Для упрощения будем рассматривать ситуации перехода на единый налог по ставке 10 %. При переходе на упрощенную систему с уплатой единого налога по ставке 6 % все выводы относительно выручки единоналожника будут аналогичными, а корректировка НДС происходит в общем порядке, поскольку регистрация плательщика НДС не отменяется.

3. Возвраты после перехода от общей системы на единый налог

Ситуация 1

. Предприятие, пребывающее на общей системе налогообложения, отгрузило товар и получило за него оплату. После перехода продавца на единый налог по ставке 10 % покупатель возвращает приобретенный товар продавцу, а последний возвращает денежные средства, полученные за товар.

При продаже товара продавец обязан включить его стоимость в валовые доходы, а сумму НДС — в налоговые обязательства.

При получении возвращенного товара и возврате покупателю денежных средств за него продавец уже является плательщиком единого налога. Как было указано в разделе 2, такая операция не является объектом обложения единым налогом, поскольку при этом нет факта поступления выручки на расчетный счет или в кассу предприятия.

Кроме того, единоналожник не может воспользоваться положениями

п. 5.10 Закона о налоге на прибыль для проведения перерасчета суммы валовых доходов, поскольку не является плательщиком налога на прибыль и не может отразить в декларации факт возврата ранее проданных товаров.

Также, на наш взгляд, не удастся это сделать путем подачи уточняющего расчета, поскольку событие (возврат товара), являющееся основанием для перерасчета валовых доходов, произошло после перехода на единый налог и по своей сути не является ошибкой в определении доходов предыдущих периодов, которую в принципе можно было бы исправить путем подачи уточненного расчета.

В данном случае можно провести аналогию с невозможностью подачи уточненных расчетов по НДС после перехода на единый налог по ставке 10 %, о чем неоднократно высказывались налоговики, см.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2008/september/issue-73/article-51194.html

101Адвокат
Добавить комментарий