Вопрос по удержаниям из заработной платы

Организация приобрела товары (работы, услуги) для работника: как удержать их стоимость из зарплаты и рассчитать НДФЛ

Вопрос по удержаниям из заработной платы

Организация приобрела товары (работы, услуги) для работника: как удержать их стоимость из зарплаты и рассчитать НДФЛ 3 декабря 2018 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Многие компании закупают для своих работников товары, работы или услуги и предоставляют сотрудникам возможность получить их по «корпоративным» ценам с последующим удержанием стоимости из заработной платы. Подобным образом могут оплачиваться, например, посещение театра, спортзала, бассейна или языковых курсов, а также билеты на поезд или самолет. У бухгалтера в подобных ситуациях может возникнуть немало вопросов. На каком основании можно удержать стоимость товаров (работ, услуг) из зарплаты работника? Надо ли показывать сумму удержания в расчетном листке? Как правильно рассчитать НДФЛ? Возникает ли у работника материальная выгода? Нужно ли пробить кассовый чек на сумму удержания? Ответы на эти вопросы — в нашей сегодняшней статье.

Первый вопрос, который мы рассмотрим — законность удержания стоимости товаров, работ или услуг непосредственно из заработной платы сотрудников. Как известно, заработная плата — это элемент трудовых отношений, которые достаточно жестко урегулированы Трудовым кодексом. И, в частности, в нем регламентированы вопросы удержаний из заработной платы.

Так, статья 137 ТК РФ гласит: удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных самим Трудовым кодексом или иными федеральными законами. При этом ни в ТК РФ, ни в других федеральных законах не сказано, что работодатель вправе удерживать из заработной платы сотрудников какие-либо суммы в счет оплаты переданных им товаров, работ или услуг.

Данную ситуацию разрешил Роструд в письме от 16.09.12 № ПР/7156-6-1. В нем чиновники указали, что в статье 137 ТК РФ речь идет об удержаниях из зарплаты по решению работодателя.

Поэтому положения статьи 137 ТК РФ не распространяются на случаи, когда удержание производится на основании волеизъявления сотрудника.

В Роструде полагают, что работник, который представил в бухгалтерию заявление на удержание из зарплаты определенной суммы в счет оплаты полученных товаров, работ или услуг, просто распоряжается своей зарплатой.

Таким образом, работодатель может удержать из заработной платы работника стоимость переданных ему благ, если от него поступило соответствующее заявление.

При этом ограничения размера удержаний, установленные статьей 138 ТК РФ, в данном случае не действуют.

А значит, в счет оплаты полученных работником товаров, работ или услуг можно удержать и больше 50%, и даже больше 70% зарплаты. Нарушением трудового законодательства это не будет.

А чтобы совсем исключить даже гипотетическую возможность применения санкций к работодателю в подобных ситуациях, можно рекомендовать не использовать термин «удержание» в документах, которыми оформляется данная операция.

В частности, будет лучше, если в заявлении работник укажет, что он просит перечислить часть его заработной платы на банковский счет работодателя для оплаты ранее полученных товаров, работ или услуг.

Подобные заявления целесообразно составлять на каждое удержание.

Образец заявления

В бухгалтерию ООО «Ланцелот» от старшего механика

Петрищева О.Г.

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу перечислить часть заработной платы, причитающейся мне за октябрь 2018 года, в сумме 10 245 (десять тысяч двести сорок пять) рублей 82 копейки на счет ООО «Ланцелот» в качестве оплаты приобретенных ООО «Ланцелот» для меня и по моей просьбе:

  1. абонемента на посещение спортклуба «Меркурий» на октябрь стоимостью 5 245 (пять тысяч двести сорок пять) рублей;
  2. театральных билетов в Детский Академический театр г. Ростова на 3 и 5 ноября, общей стоимостью 5 000 (пять тысяч) рублей 82 копейки.

01 ноября 2018 года                                                                                                          Петрищев /Петрищев О.Г./

Бесплатно вести кадровый учет и рассчитывать зарплату в веб‑сервисе

Как отразить удержание в расчетном листке

Еще один «кадровый» вопрос, возникающий в данной ситуации, связан с оформлением расчетных листков. Как известно, статья 136 ТК РФ требует выдавать их при выплате заработной платы. При этом, как сказано в пункте 3 данной статьи, расчетный листок должен содержать сведения о размерах и основаниях проведенных удержаний.

Надо ли отражать в расчетном листке суммы, которые удержаны по заявлению работника? К сожалению, четкого ответа на этот вопрос ни законодательство, ни контролирующие ведомства не дают. Но из анализа судебной практики следует, что в расчетном листке нужно указывать и те удержания из заработной платы, которые проводятся с согласия работника (см.

, например, апелляционное определение Омского областного суда от 05.08.15 по делу № 33-5198/2015). В частности, в расчетном листке следует отразить удержание, оформленное как внесение в кассу организации денежных средств, только что выданных работнику в качестве зарплаты (см., например, апелляционное определение Красноярского краевого суда от 24.

11.14 по делу № 33-10088).

Таким образом, независимо от формулировки заявления сотрудника (просит ли он удержать деньги из зарплаты или перечислить их на счет организации) данную операцию нужно отразить в расчетном листке. В нем следует указать основание удержания (заявление сотрудника) и его сумм.

Бесплатно рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Как рассчитать НДФЛ и из какой суммы его удержать

Итак, заявление от работника получено, а значит, при выдаче ему заработной платы бухгалтер вправе удержать часть денег в счет оплаты товаров, работ или услуг. То есть «на руки» сотрудник получит меньше, чем начислено. Возникает вопрос — с какой суммы рассчитать НДФЛ?

Ответ содержится в абзаце 2 пункта 1 статьи 210 НК РФ. В данной норме сказано, что удержания, которые производятся из дохода налогоплательщика по его распоряжению, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Поясним на примере. Если из начисленной сотруднику заработной платы в размере 20 000 руб.

будет удержана стоимость абонемента на посещение спортзала, НДФЛ все равно нужно исчислить с полной зарплаты (в данном случае с 20 000 руб.). Удержанная стоимость абонемента также считается доходом, фактически полученным работником, ведь он им распорядился, попросив зачислить на счет работодателя.

Этот вывод следует из пункта 1 статьи 210 и подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.

Добавим также, что для целей определения даты фактического получения дохода в данном случае делить выплату на две части (зарплата и оплата абонемента на посещение спортзала) не нужно.

Ведь, с точки зрения ТК РФ, работник получает именно заработную плату и одновременно распоряжается ею, отдавая часть работодателю.

А значит, дата фактического получения дохода для целей НДФЛ в рассматриваемом случае по всей сумме (включая удержанную часть зарплаты) определяется по правилам пункта 2 статьи 223 НК РФ как последний день месяца, за который начислена зарплата.

Наконец, надо помнить, что сумму исчисленного НДФЛ (а исчислен он будет, как мы выяснили, с полной зарплаты) нужно удержать из выплачиваемых сотруднику денежных средств. И здесь бухгалтера может поджидать еще одна сложность: как быть, если сумма НДФЛ больше или равна оставшейся части зарплаты?

Сразу скажем, что ни НК РФ, ни ТК РФ не запрещают в данном случае удержать в счет уплаты НДФЛ всю выплачиваемую сотруднику сумму (то есть всю зарплату, оставшуюся после удержания в счет оплаты товаров, работ или услуг).

Напомним, что по общему правилу, размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов (ст. 138 ТК РФ). Однако ограничение в 20 процентов от выплачиваемой суммы применяется к заработной плате, оставшейся после удержания НДФЛ (письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.

11 № 22-2-4852). А значит, до того, как сумма НДФЛ удержана, лимит в 20 процентов не действует.

Не применимо здесь и положение пункта 4 статье 226 НК РФ, устанавливающие 50-ти процентное ограничение при удержании НДФЛ. Дело в том, что это ограничение касается только налога, исчисленного с дохода в натуральной форме или в виде матвыгоды. А в нашем случае речь идет о доходе в денежной форме в виде зарплаты.

Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Как избежать материальной выгоды при покупке товаров через работодателя

Следующий вопрос, который может возникнуть у бухгалтера организации, которая приобретает товары, работы или услуги для работников в счет их зарплаты, также связан с НДФЛ. Но на этот раз речь пойдет о материальной выгоде от экономии на процентах.

Напомним, что материальная выгода возникает от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, с которыми заемщик состоит в трудовых отношениях (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 808 ГК РФ, в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, договор займа должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы займа.

При этом письменная форма договора считается соблюденной, если в подтверждение договора займа и его условий представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы (п. 2 ст. 808 ГК РФ).

А в силу пункта 5 статьи 807 ГК РФ сумма займа, переданная указанному заемщиком третьему лицу, признается переданной заемщику.

Применив эти правила к рассматриваемой ситуации, получим следующий вывод. Заявление об удержании из заработной платы определенной денежной суммы, которую организация перечислила третьему лицу в счет оплаты товара, работы или услуги для работника, вполне можно расценивать как подтверждение договора займа, заключенного между организацией и работником.

А так как работник не платит проценты (из зарплаты удерживается только стоимость товара, работы или услуги), то у него возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами (подп. 1 п. 2 ст. 212 и подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, организация-займодавец признается налоговым агентом.

Поэтому бухгалтеру нужно по состоянию на последнее число каждого месяца в течение срока, на который предоставлены заемные средства (т.е. с момента оплаты компанией товара, работы или услуги и до даты фактического удержания денег из зарплаты), исчислять НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. Матвыгода рассчитывается исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 2 ст.

 212, п. 3 ст. 226, подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Например, в октябре организация оплатила для работника занятия в бассейне. Деньги за эти занятия удержаны по заявлению сотрудника из октябрьской зарплаты, которая выплачивается в начале ноября. В таком случае бухгалтеру компании придется рассчитать и удержать НДФЛ с дохода в виде матвыгоды два раза: по состоянию на 31 октября и по состоянию на 30 ноября исходя из количества дней пользования займом в каждом месяце. А значит, фактически занятия в бассейне обойдутся работнику чуть дороже.  

Этого можно избежать, если изменить процедуру расчетов с работниками, сделав ее авансовой. Алгоритм следующий. Сначала работник пишет заявление на перечисление части его заработной платы в счет оплаты товаров, работ, услуг.

На основании этого заявления бухгалтер удерживает деньги из зарплаты сотрудника. А уже потом работник получает от компании соответствующее благо, за которое он фактически заплатил. В таком случае отношений займа уже не возникает.

А значит, нет и матвыгоды.

Заполните и сдайте справки 2-НДФЛ по новой форме через интернет Сдать бесплатно

Применять ли ККТ при удержании из зарплаты?

Наконец, заключительный вопрос, который будет рассмотрен в сегодняшней статье, касается применения ККТ при удержании средств из зарплаты. Попадает ли такая операция под определение «расчеты», которое дано в статье 1.1 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ о применении ККТ?

Ответ находим в двух письмах контролирующих органов. В письме ФНС России от 14.08.18 № АС-4-20/15707 сказано, что ККТ нужно использовать, если удержание из зарплаты производится для погашения задолженности работника перед организацией за реализованные ему товары, работы или услуги.

В частности, таким способом может быть оформлена реализация работникам «лишних» для компании товаров (например, старых ноутбуков, которые распродаются в связи с покупкой новой техники; сотовых телефонов, закупленных для филиалов в избыточном количестве; билетов в театр, изначально приобретенных для представителей контрагента, которые не приехали на встречу и др.).

Другими словами, если компания сначала купила товары, работы или услуги для себя, а затем продает их своему работнику, и при этом расчеты проводятся через удержание из зарплаты, то на сумму удержания надо выдать кассовый чек.

Также ККТ придется использовать, если из зарплаты удерживается стоимость товаров (работ, услуг), произведенных самим работодателем и реализованных работнику. (Также см. «Выдача зарплаты товарами: ФНС разъяснила, надо ли применять онлайн-кассу»).

Однако упомянутое письмо ФНС не касается ситуаций, когда компания закупает у третьих лиц товары, работы или услуги для работников (и по их просьбе), а потом удерживает часть зарплаты в счет погашения задолженности по этим товарам, работам или услугам.

Например, компания по просьбе работника приобретает для него ноутбук в магазине, который работает только с юрлицами, по цене ниже розничной, а затем передает его работнику с удержанием стоимости техники из зарплаты.

В данном случае продавцом выступает третье лицо, а организация-работодатель, по сути, является посредником, и не должна отражать у себя в бухучете покупку таких ноутбуков. В подобных случаях при удержании из зарплаты суммы, потраченной организацией на закупку у третьих лиц товаров, работ или услуг для работника, применять ККТ не надо (письмо Минфина России от 04.09.

18 № 03-01-15/63151). Таким образом, если речь идет о приобретении различных благ для работников у третьих лиц (а именно таким ситуациям была посвящена наша сегодняшняя статья), организация-работодатель не должна использовать кассу при удержании стоимости товаров, работ или услуг из зарплаты сотрудников.

Полный комплект для онлайн-ККТ «четыре по цене одного»: по цене кассы вы получите кассу, ОФД, настройку ККТ с регистрацией в ФНС и товароучетную систему Отправить заявку Обсудить на форуме В закладкиРаспечатать 6 653 Обсудить на форуме В закладкиРаспечатать 6 653

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2018/12/14126

Ограничение удержаний из заработной платы

Вопрос по удержаниям из заработной платы
Энциклопедия Сервиса бесплатных юридических консультаций » Трудовые споры » Защита прав работников » Ограничение удержаний из заработной платы

Работодатель имеет право удержать из зарплаты своего сотрудника некоторую сумму. Чаще всего такие удержания осуществляются для того, чтобы работник мог вернуть долг работодателю.

Работодатель имеет право удержать из заработной платы своего сотрудника некоторую сумму. Чаще всего такие удержания осуществляются для того, чтобы работник мог вернуть долг работодателю. Помимо этого, удержать из заработной платы средства может суд и другие уполномоченные на это органы.

Случаи удержания средств из заработной платы

Для того чтобы работодатель мог удерживать из зарплаты сотрудника определенные суммы по закону, ему следует придерживаться некоторых условий. Во-первых, все удержания должны осуществляться согласно соответствующим нормативным актам, а во-вторых, работник должен быть предупрежден о том, что такие удержания производятся.

Случаи, когда из заработной платы могут удерживаться средства, указанные в ТК РФ и других нормативных актах:

  • если работнику был выдан аванс, а он его не отработал;
  • если работнику был выдан аванс для поездки в командировку, но он его не вернул;
  • если сотруднику были выданы деньги вследствие счетной ошибки бухгалтерии;
  • если работник увольняется, но не успел отработать предоставленные ранее отпускные дни.

Любой работодатель может начать удерживать часть заработной платы сотрудника не позднее чем через месяц после окончания установленного срока для возвращения аванса или неправильно начисленной заработной платы.

Основания и правила удержаний

Удержания средств из заработной платы могут быть различными. Это и налоговые отчисления, выплата алиментов и т. д. Если следует высчитать только одно удержание, то это осуществляется просто. Но что делать, когда удержаний несколько?

Существует определенный порядок, согласно которому из заработной платы сотрудника сначала высчитывается налог на доходы физических лиц. Затем при необходимости осуществляется удержание по исполнительным документам, а уже потом – по инициативе работодателя.

Если из заработной платы работника удерживается часть денег по исполнительным документам, то и в этом случае есть ряд правил. Они обозначены в законодательстве РФ и касаются не только размера выплат.

Существует установленная очередность отчисления денег по исполнительным документам, особенно если у работника нет финансовой возможности удовлетворить все требования.

Сначала высчитываются средства для взыскания алиментов, возмещения вреда и т. д. Далее происходят удержания по требованиям сотрудников, кооперативов, для выплат вознаграждений, оплат услуг и т. д.

Из оставшейся суммы происходит отчисление в Пенсионный фонд и другие страховые фонды. После этого производятся выплаты в бюджетные фонды, если их нет в списке третьей очереди.

И только после всех этих отчислений осуществляются все остальные выплаты.

По закону каждая следующая очередь так называемых кредиторов может получить отчисления только после того, как будет выплачена вся необходимая  сумма предыдущей очереди. Например, пока не будет удержана ежемесячная сумма алиментов, никакие отчисления в Пенсионный фонд удерживаться не будут.

Для работодателей большой проблемой становится тот факт, когда удержания по их инициативе совпадают с удержаниями по исполнительным документам. И особенно, если заработной платы не хватает.

Так как есть определенные ограничения, касающиеся размера удержаний, то пока сотрудник не выплатит алименты или возмещение ущерба, работодатель свои выплаты не получит.

Из этого следует, что все финансовые согласования между начальником и работником осуществляются в самую последнюю очередь.

Какие суммы можно удержать

Удержания из заработной платы не могут превышать определенную сумму. В ТК РФ содержатся номы, указывающие на то, что нельзя удерживать из заработной платы больше 20 %.

Есть и максимальный предел, позволяющий удерживать 50 % от всего размера заработной платы. Но такое ограничение удержаний из заработной платы, указанное в законодательстве, не распространяется на некоторые случаи.

Например, можно задержать и 70% от всей суммы, но это скорее исключение:

  • во время исправительных работ;
  • при выплате алиментов;
  • удержания для возмещения вреда;
  • удержания для возмещения ущерба из-за совершенного преступления.

Виды удержаний

Согласно Трудовому кодексу и прочим нормативным актам РФ, существует несколько видов удержаний. Это обязательные удержания, а также удержания по инициативе работника и работодателя.

К обязательным удержаниям из заработной платы относятся налоги на доходы и удержания на основании исполнительных документов.

Среди исполнительных документов, по которым может производиться удержание, находятся:

  • исполнительные листы;
  • судебные приказы;
  • соглашения об уплате установленных алиментов;
  • удостоверения комиссий по трудовым спорам;
  • постановления судебных приставов и т. д.

Также удержания могут производиться по инициативе самого работодателя. Это возможно только в тех случаях, которые установлены в ТК РФ.

А помимо этого, и работник может написать соответствующее заявление для того, чтобы начальник начал удерживать из заработной платы необходимую часть денег.

Что касается целей такого удержания, то ими являются взносы за различные вид страхования, погашение кредитов, взносы в профсоюзы и т. д.

Добрый день. Бывший муж находится под следствием по ст. 111 ч.1 Потерпевший подал гражданский иск на 500 000 рублей, плюс министерство здравоохранения подало иск о взыскании с мужа 130 000 на возмещение операции потерпевшему.

Бывший муж уплачивает моему ребенку алименты – 25% по закону.

Скажите, какую сумму реально может удовлетворить суд по обоим искам, если муж полностью оплатил лчение и реабилитацию потерпевшего (80000 рублей) и платит алименты, плюс он единственный кормилец в семье. Спасибо

Екатерина19.11.2018 18:52

Добрый день! Вашу ситуацию надо рассматривать по документам в офисе. Если Вы находитесь в другом городе, то Вы можете отправить сканы или фото документов.

Сервис бесплатных юридических консультаций составит для Вас все документы, жалобы и заявления по промокоду Сервиса бесплатных юридических консультаций 9. Консультации бесплатны. Услуги по составлению документов платные. Представление интересов в суде тоже платное.

По стоимости услуг обратитесь по телефону +7 (495) 228-26-51 г. Москва, Старопименовский переулок 18 nm@advokat-malov.ru  http://advokat-malov.ru/kontakty.html

Внимание! Скидки по промокоду больше не актуальны

Дубровина Светлана Борисовна19.11.2018 18:55

Задать дополнительный вопрос

Согласна с коллегой.

Захарова Елена Александровна20.11.2018 11:00

Задать дополнительный вопрос

Сотрудник написал Заявление об удержании с его заработной платы 100% в счет погашения выданного процентного займа. Имеет ли право организация удерживать более 70 % от ЗП?

Денис27.07.2018 14:41

Здравствуйте, Денис! Согласно ст. 99 ФЗ 229 “Об исполнительном производстве”, снимать можно с заработной платы до 50% (при взыскании алиментов до 70%). 

Дубровина Светлана Борисовна31.08.2018 19:54

Задать дополнительный вопрос

Да, все верно, согласна с коллегой.

Захарова Елена Александровна01.09.2018 13:14

Задать дополнительный вопрос

Источник: https://advokat-malov.ru/zashhita-prav-rabotnikov/ogranichenie-uderzhanij-iz-zarabotnoj-platy.html

Удержания из заработной платы – какие законны, а какие нет?

Вопрос по удержаниям из заработной платы

Любые финансовые средства, выплачиваемые работодателем, выдаются на руки сотрудникам только после произведения всех необходимых финансовых вычетов. Как минимум с одним из них сталкивается каждый наемный работник в Российской Федерации, перечисляя налог на доход в бюджет государства. Однако существуют и иные удержания, которые работодатель может учитывать при выплате заработной платы.

Виды удержаний из з/п

Все существующие на сегодняшний день виды удержаний из заработной платы и иных доходов физического лица делятся на три основных категории:

  1. обязательные (предусмотренные законом и отчисляемые в бюджет или в пользу других физических лиц на основании существующего исполнительного предписания);
  2. производимые по инициативе работодателя;
  3. осуществляемые на основании заявления сотрудника.

Рекомендуем посмотреть видео о том, какие бывают удержания из заработной платы работника:

Обязательные

С данной категорией вычетов сталкиваются все сотрудники, имеющие официальное трудоустройство и выплачивающие подоходные налоги. Однако к обязательным вычетам, которые должен производить работодатель, относятся также алиментные обязательства, компенсации причиненного вреда и иные выплаты, осуществляемые на основании исполнительных документов.

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) ежемесячно вычитается из заработной платы сотрудника и иных источников доходов, полный перечень которых указан в ст.208 Налогового кодекса РФ. В их число входят отпускные, премии, надбавки, пособия и другие выплаты, производимые работодателем.

Для граждан России фиксированный размер налоговых вычетов составляет 13% от суммы дохода. С иностранных подданных, работающих по патенту и не являющихся резидентами РФ, работодатель обязан удерживать 30% от суммы дохода.

По исполнительным листам

Также работодатель в обязательном порядке должен удерживать с сотрудника денежные суммы по исполнительному производству (в соответствии со ст.12 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», принятого от 2 ноября 2007 года). Такие отчисления производятся по исполнительным листам и документам, к ним приравненным, если сотрудник:

  • выплачивает алименты;
  • возмещает моральный или материальный ущерб;
  • компенсирует вред, причиненный здоровью других людей и т.д.

В перечисленных случаях работодатель обязан:

  1. после получения исполнительного документа ежемесячно удерживать часть денежных средств из дохода сотрудника в предписанном объеме;
  2. в течение трех дней после момента удержания средств переводить их на личный счет взыскателя.

Важно! Получать согласие работника на перечисление выплат по исполнительным листам не потребуется.

Нужно ли платить взносы в ПФР и ОМС?

Каждый сотрудник должен помнить о том, что работодатель не имеет права удерживать процент от заработной платы для перечисления платежей в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования. Данные выплаты обязан платить сам руководитель за каждого из своих сотрудников.

По заявлению сотрудника

Работник имеет право сам выступить с инициативой об удержании части дохода. К числу таких выплат относятся:

  • перечисление средств в пользу профсоюзов;
  • добровольные взносы на медицинское и пенсионное страхование (дополнительно к обязательным отчислениям, которые производит сам работодатель);
  • выплаты в счет долга, взятого ранее у организации;
  • перечисление финансов на выплату банковского кредита;
  • благотворительность;
  • добровольные выплаты третьим лицам (например, помощь бывшей жене сверх выплачиваемых алиментов на ребенка) и т.д.

Справка. Удержания по заявлению работника должны производиться строго по его личной инициативе. Любые принуждающие действия со стороны работодателя являются нарушением трудового законодательства РФ.

По инициативе нанимателя

Наконец, в определенных ситуациях работодатель имеет право производить удержания от суммы дохода сотрудника. Такие вычеты производятся только после получения согласия со стороны работника и издания соответствующего приказа (в соответствии со ст.137 НК РФ).

Статья 137 НК РФ. Право на обжалование

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

Для возмещения неотработанного аванса

Многие предприятия и фирмы в начале месяца выплачивают своим сотрудникам аванс – фиксированную сумму, которая в дальнейшем будет отработана каждым специалистом. Однако если работник уйдет в отпуск раньше, то сумма аванса может превысить реальный размер заработной платы.

Пример. Компания выплачивает аванс сотрудникам 5 числа каждого месяца. Сумма выплат составляет 40% от заработной платы. Но один из работников получил данный аванс и на следующий день ушел в отпуск.

В таком случае бухгалтерия предприятия имеет право вычесть всю сумму выплаченного аванса из положенных ему отпускных в связи с тем, что сотрудник фактически не смог отработать уже оплаченное время.

Для компенсации неизрасходованного во время командировки аванса

Отправляя сотрудника в командировку, работодатель должен оплатить авансом основные командировочные расходы, в число которых входят:

  1. проезд;
  2. оплата проживания;
  3. питание и иные ежедневные бытовые расходы (так называемые «суточные»).

После возвращения работник обязан отчитаться по всем своим тратам, предоставив в бухгалтерию чеки и документы. И если израсходованная сумма получилась меньше выплаченного аванса, но разница не была возвращена в кассу предприятия, работодатель имеет право компенсировать расходы и вычесть недостающую сумму из следующей зарплаты сотрудника.

С целью возврата выплаченных по ошибке сумм

Излишняя сумма денежных средств может быть выплачена сотруднику в результате счетной ошибки, допущенной бухгалтером. Интересно, что само понятие «счетной ошибки» четко не определено и не прописано в НК РФ. Однако точно можно сказать, что технические ошибки, допущенные по вине работодателя не относятся к числу счетных и не являются основанием для вычета со стороны сотрудника.

Например, работодатель не имеет права удерживать средства сотрудника в случае, если:

  • начисление заработной платы произведено в двойном размере;
  • заработная плата начислена на основании более высокой тарифной ставки, отличающейся от прописанной в трудовом договоре;
  • неправильно учтено отработанное количество смен в связи с ошибками, допущенными в Табеле учета рабочего времени.

Во всех перечисленных случаях компенсировать расходы должен не сотрудник, а бухгалтер, допустивший грубую ошибку в своей работе.

Для возмещения ущерба

Если комиссия по трудовым спорам признала сотрудника виновным в неисполнении своих трудовых обязанностей, из его заработной платы может быть вычтена определенная сумма средств. Также взыскание может быть произведено, если сотрудник причинил работодателю материальный ущерб, сумма которого была определена судом или трудовой комиссией.

На заметку. Если размер ущерба больше заработной платы сотрудника, то вычеты будут производиться постепенно в размерах, не превышающих 20% от суммы доходов.

При увольнении сотрудника, отгулявшего отпуск, но не отработавшего положенное количество дней

Если сотрудник воспользовался правом на ежегодный отпуск, но при этом уволился из организации, не доработав до конца года, работодатель имеет право вычесть с сотрудника сумму, выплаченную ранее в счет отпускных.

Если очередной заработной платы увольняющегося сотрудника хватает для покрытия расходов, то вся сумма изымается бухгалтерией.

Если же средств для покрытия долга недостаточно, работодатель имеет право:

  1. договориться с сотрудником и получить в целях компенсации более 20% от его доходов;
  2. рассмотреть вариант внесения нужной суммы в кассу предприятия из личных средств бывшего работника;
  3. простить сотруднику долг;
  4. подать иск в суд и потребовать взыскания в принудительном порядке.

Приказ

Удержания из заработной платы сотрудника могут производиться только на основании приказа, подписанного руководством предприятия или фирмы. В документе обязательно должны присутствовать следующие пункты:

  1. дата и место составления приказа, его порядковый номер;
  2. причина для вычета денежных средств из заработной платы сотрудника;
  3. сколько процентов от заработной платы составляет размер удержания;
  4. размер вычета в рублях;
  5. перечень документов, являющихся основанием для удержания;
  6. подпись руководителя предприятия;
  7. подпись сотрудника, ознакомившегося с документом и согласившегося с его условиями.

Доходы, которые не облагаются никакими налогами

Согласно ст.101 закона «Об исполнительном производстве», существует утвержденный перечень доходов, из которых не допускается производить удержания и вычитать налоги. К их числу относятся выплаты:

  1. для возмещения вреда здоровью;
  2. в связи с потерей кормильца;
  3. сотрудникам, получившим травмы на производстве или при исполнении служебных обязанностей;
  4. на покупку нового рабочего или ремонт старого оборудования и инструмента;
  5. на санаторно-курортное лечение.

Справка: не допускается удерживать средства из детских пособий, пособий на погребение, материальной помощи, выплачиваемой в случае смерти родственника или при рождении ребенка.

Очередность и ограничение размера удержаний

В первую очередь доход физических лиц облагается налогом НДФЛ, и только после его вычета могут производиться все остальные виды удержаний. Однако приоритет всегда отдается уплате алиментов на несовершеннолетних детей и возмещению материальной ответственности. И только после этого могут быть удержаны средства по инициативе работодателя или самого сотрудника.

Максимально допустимые размеры удержаний прописаны в ст.138 ТК РФ.

  1. Общая сумма всех ежемесячных вычетов не должна превышать 20% от дохода сотрудника.
  2. В некоторых случаях, предусмотренных федеральными законами, размер удержаний может достигать 50% (например, именно такая сумма положена в качестве алиментов на троих и более детей).

Ограничения, установленные ст.138 ТК РФ, не распространяются на:

  • вычеты при отбывании исправительных работ;
  • уплату алиментов на детей в возрасте до 18 лет;
  • возмещение вреда здоровью других лиц;
  • возмещение ущерба, возникшего в результате преступления.

В перечисленных случаях размер вычетов из заработной платы может достигать 70% от дохода.

Размер удержаний из заработной платы сотрудников строго регулируется российским законодательством. Нарушения существующих норм со стороны работодателей являются незаконными.

Каждому сотруднику важно помнить, что без его информирования могут производиться только обязательные вычеты по налогам и исполнительным документам.

Все удержания по инициативе работодателя обязательно должны быть согласованы с работником и оформлены соответствующим приказом.

Источник: https://pravorzn.ru/trudovoe-pravo/vidy-uderzhaniy-iz-zarabotnoy-platy-rabotnikov/

Вопрос 34. Учет удержаний из заработной платы. Виды удержаний

Вопрос по удержаниям из заработной платы

Удержания из заработной платы работникаподразделяют на четыре группы:

  • Обязательные;

  • Для возмещения причиненного работодателю материального ущерба;

  • В целях погашения работником задолженности работодателю;

  • По заявлению работника либо в связи с его заемными обязательствами (получение ссуды, приобретение товаров в кредит и т.п.)

Общий размер всех удержаний при каждойвыплате заработной платы не можетпревышать 20 % причитающейся работникусуммы, а в случаях, предусмотренныхфедеральными законами, – 50 %; при отбыванииисправительных работ, взыскании алиментовна несовершеннолетних детей, возмещениивреда лицам, понесшим ущерб, – не более70 %.

К обязательным удержаниям относятсяудержания по исполнительным листам иналог на доходы физических лиц.

Исполнительный лист – это документ,выданный судом в котором определеныпричина, порядок и размер удержаний сработника.

Физические лица, являющиеся налоговымирезидентами Российской Федерации, атакже получающие доходы от источниковв Российской Федерации и не являющиесяналоговыми резидентами признаютсяплательщиками налога на доходы физическихлиц, исчисление и уплата которогоосуществляется в соответствии с гл. 23НК РФ.

К облагаемым налогом доходам относятся,в частности, вознаграждение за изготовлениепродукции, выполнение работ, оказаниеуслуг; пенсии, пособия, стипендии и иныеаналогичные выплаты; доходы отиспользования авторских и других смежныхправ; от сдачи в аренду или иногоиспользования имущества; иные доходы,получаемые налогоплательщиком как вденежной, так и в натуральной форме врезультате осуществления им деятельности.

Налоговым периодом по НДФЛ признаетсякалендарный год. Дата фактическогополучения дохода определяетсязаконодательством.

Налоговые ставки устанавливаются вразмере:

13 % – если иное не предусмотренозаконодательством;

35 % – в отношении выигрышей, призов,страховых выплат по договорам добровольногострахования; процентных доходов повкладам в банках; суммы экономии напроцентах при получении налогоплательщикамизаемных средств;

30 % – в отношении всех доходов, получаемыхфизическими лицами, не являющимисяналоговыми резидентами РоссийскойФедерации.

6 % – по доходам от долевого участия вдеятельности организаций, полученныхв виде дивидендов.

К доходам физического лица относитсяматериальная выгода, полученная:

  1. от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

  2. от приобретения товаров работ, услуг в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

  3. от приобретения ценных бумаг.

Налоговым кодексом РФ определено правофизического лица на получение стандартных,социальных, имущественных и профессиональныхналоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты вразмере, определенном НК РФ, за каждыймесяц соответственно введены для рядакатегорий плательщиков НДФЛ.

Социальные налоговые вычетыпредусматриваются в суммах, уплачиваемыхналогоплательщиком:

  • на благотворительные цели;

  • за свое обучение в образовательных учреждениях;

  • налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях;

  • за услуги медицинских учреждений по лечению налогоплательщика, его супруга (супруги), родителей, детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Имущественные налоговые вычетыпредусматриваются с сумм, полученныхналогоплательщиком от продажи жилыхдомов, квартир, дач, садовых домиков илиземельных участков, при реализацииимущества, находящегося в общей долевойлибо совместной собственности,израсходованных налогоплательщикомна новое строительство либо приобретениена территории РФ жилого дома или квартиры,в размере фактически произведенныхрасходов (включая суммы на погашениепроцентов по ипотечным кредитам).

Право на получение профессиональныхналоговых вычетов имеют зарегистрированныев качестве индивидуальных предпринимателейфизические лица; лица, получающие доходыот выполнения работ, оказания услуг подоговорам гражданско-правового характера;получающие вознаграждения за создание,исполнение или иное использованиепроизведений науки, литературы иискусства, вознаграждения за открытия,изобретения и промышленные образцы.

Налоговые вычеты уменьшают налогооблагаемуюбазу по НДФЛ.

При определении налоговой базы учитываютсявсе доходы физического лица, полученныекак в денежной, так и в натуральнойформах, или право на распоряжениекоторыми у него возникло, а также доходыв виде материальной выгоды. Налоговаябаза определяется отдельно по каждомувиду доходов, в отношении которыхустановлены различные налоговые ставки.

Главой 39 ТК РФ установлены виды и размерыматериальной ответственности работниказа причиненный работодателю ущерб,способы возмещения ущерба.

Удержания из заработной платы работникадля погашения задолженности работодателюмогут производиться, например, длявозмещения неотработанного аванса,выданного работнику в счет заработнойплаты; для возврата сумму излишневыплаченных (по ошибке) и т.п.

По заявлению работника из заработнойплаты производятся удержания наблаготворительные цели, добровольноестрахование, оплату коммунальных услуг,погашение выданных работнику ссуд илистоимости товаров, приобретенных вкредит, и на другие цели.

Источник: https://studfile.net/preview/6195730/page:15/

101Адвокат
Добавить комментарий