Вычет подоходного налога из зарплаты работающего инвалида

На что обратить внимание, если компания нанимает сотрудника с ограниченными возможностями

Вычет подоходного налога из зарплаты работающего инвалида

Для некоторых работников, которые имеют степень инвалидности, действуют льготы по уплате подоходных налогов и взносов. Несколько важных подробностей поясняет Татьяна Дубовская, специалист центра бухгалтерской аналитики компании «ЮрСпектр».

Фото с сайта bezbarera.by

– Оплачивая труд сотрудников с инвалидностью, важно помнить, что для некоторых из них действуют льготы по уплате налогов и взносов. Расскажу об этом подробнее.

Татьяна Дубовская

Специалист центра бухгалтерской аналитики ООО «ЮрСпектр»

Инвалидность устанавливает медико-реабилитационная экспертная комиссия (МРЭК) при проведении специальной экспертизы.

По ее результатам определяются причина, дата наступления и срок инвалидности. Совершеннолетним назначается группа инвалидности. Несовершеннолетним – категория «ребенок-инвалид». Затем выдаются соответствующее заключение, программа реабилитации и удостоверение инвалида.

Скриншот с сайта jobs.tut.by

На что обратить внимание работодателям:

На какой срок установлена инвалидность. Когда она истечет, работник должен будет пройти переосвидетельствование. На практике может так случиться, что МРЭК снимет инвалидность или присвоит другую группу. А это – причина для пересмотра льгот.

Льготы на взносы в ФСЗН

Все организации освобождаются от уплаты взносов на пенсионное страхование, с выплат работающих у них инвалидов I и II группы.

На остальных работников-инвалидов эта льгота не распространяется.

Освобождение от уплаты взносов действует начиная с даты, когда работнику назначается группа инвалидности – до даты, когда она снимается.

Исчисляя взносы за месяцы, на которые выпадают эти даты, применяют пропорциональный расчет. Зарплату можно распределять пропорционально рабочему времени, приходящемуся на периоды до и после установления (снятия) инвалидности.

Пример. Работнику с 14 января 2016 установлена инвалидность II группы. Зарплата за январь составила 6 650 000 руб. При этом  с 1 по 13 января – 2 100 000 руб. А с 14 по 31 января – 4 550 000 руб.

Размер взносов в ФСЗН:

  • С 1 по 13 января: для организации  – 34% (28% + 6%). Для работника – 1%
  • С 14 по 31 января: для организации – 6%, для работника – 1%

Следовательно:

  • Из зарплаты работника за январь удерживается 66 500 руб. (6 650 000 руб. х 1%)
  • За счет организации начисляется 987 000 руб. (2 100 000 руб. х 34% + 4 550 000 руб х 6%)

Что надо знать о вычетах по подоходному налогу

Помимо основных стандартных вычетов (на себя, на иждивенцев и на детей), при уплате подоходного налога предусмотрен дополнительный стандартный вычет.

Фото с сайта invalid24.ru

Сегодня он  равен 1 170 000 руб в месяц. Он полагается, например:

  • Инвалидам I или II группы
  • Инвалидам с детства и детям-инвалидам
  • Людям, ставшим инвалидами из-за катастрофы на ЧАЭС и других радиационных аварий
  • Инвалидам боевых действий на территории других государств
  • Инвалидам с детства из-за ранения (контузии, увечья), которые связаны с последствиями военных действий
  • Людям, ставшими инвалидами из-за ранений (контузии, увечья, заболевания), полученных при исполнении служебных обязанностей)

Этот дополнительный вычет применяют начиная с месяца, когда устанавливается инвалидность – и включительно по месяц, когда она снимается.

Величина дохода работника-инвалида при этом значения не имеет. 

Какие документы для получения вычета работник должен предоставить? Для каждой категории они определены отдельно. К примеру, для инвалидов I и II группы это «Пасведчанне iнвалiда».

Бывает, что работник имеет право на вычет, но документы на него подает с задержкой. В этой ситуации подоходный налог пересчитывают, но не более чем за 3 года.

Фото с сайта novoezavtra.by

Несколько особенностей:

1. Дополнительный вычет применяют в размере, действовавшем в месяце, за который выполняется пересчет. Излишне удержанную сумму налога зачитывают в счет предстоящих платежей.  Или возвращают работнику.

Пример расчета. Работнику с 20 января 2015 по 19 января 2016 установлена инвалидность II группы по причине общего заболевания. После переосвидетельствования, с 20 января 2016 ему присвоена III группа. В этом случае ему предоставляется ежемесячный дополнительный вычет:

  • С января по декабрь 2015: 1 030 000 руб в месяц (такой размер действовал в 2015 году)
  • В январе 2016 года –1 170 000

2. Иногда для применения дополнительного вычета есть несколько оснований:

  • Если работник одновременно относится к различным категориям инвалидов. При этом размер вычета не может превышать 1 170 000 руб. в месяц
  • Если работник с инвалидностью имеет право на дополнительный вычет еще и по другой причине

Пример расчета. Работнику по месту основной работы начислена зарплата 7 млн руб. Ему полагаются вычеты как инвалиду – по 3 основаниям, и еще как родителю несовершеннолетнего ребенка в размере 240 000.

Подоходный налог в этом случае составит 726 700 = (7 000 000 – 1 170 000 – 240 000) х 13%.

Если стандартные вычеты за месяц превышают налогооблагаемый доход работника-инвалида, сумма превышения «сгорает». Переносить ее на следующий месяц нельзя.

Существуют и льготы на взносы в Белгосстрах в размере 50% страхового тарифа. Однако уплачивать их могут только общественные объединения инвалидов, а также организации, в которых работает не менее 50% инвалидов, и имущество которых полностью принадлежит таким общественным объединениям.

Чтобы применять эту льготу, нужно письменно обратиться в Белгосстрах и получить его разрешение.

Источник: https://probusiness.io/law/1858-na-chto-obratit-vnimanie-esli-kompaniya-nanimaet-sotrudnika-s-ogranichennymi-vozmozhnostyami.html

Льгота по социальному налогу для работодателя лица, у которого пониженная трудоспособность | Налогово-таможенный департамент

Вычет подоходного налога из зарплаты работающего инвалида

Зарплата работника, получающего пенсию по нетрудоспособности, составляет 600 евро в месяц. В Кассу по безработице представлено 2 июля однократное ходатайство об уплате государственного социального налога за этого работника. Работник находится отпуске с 1 до 30 сентября. Работнику выплачиваются зарплата 600 евро за август и отпускные 600 евро, всего: 1200 евро.

Приложение 1 формы TSD за сентябрь: код 1030 = код 1060 = 1200 евро; код 1070 = 540 + 540* = 1080 евро;

социальный налог: код 1100 = (1200 – 1080) x 33% = 39,60 евро.

* Работодатель вправе использовать в сентябре льготу по социальному налогу по двойной ставке, так как отпускные выплачиваются в сентябре, а выплата работнику в октябре не производится.

Если работник отдыхает, например, с 16 августа до 14 сентября и получит в августе 300 евро отпускных за дни отпуска в сентябре, но зарплату 300 евро за дни, отработанные в сентябре, получит в октябре, то одну половину социального налога можно использовать в августе, а вторую половину в октябре.

Пример 3. Неоплачиваемый отпуск или временная нетрудоспособность работника с пониженной трудоспособностью

Если работник, за которого Касса по безработице платит социальный налог, находился целый месяц в неоплачиваемом отпуске или он болен, т. е. ему не заплатили зарплату за этот месяц и социальный налог за него не начислялся, то работодатель не имеет права уменьшить на эту сумму обязательство по выплате социального налога за другие месяцы.

Пример 4. Лицо с пониженной трудоспособностью, работающее неполный рабочий день (зарплата меньше 540 евро)

Работник работает неполный рабочий день и получает зарплату 300 евро в месяц. Работодатель подал в Кассу по безработице однократное ходатайство о переводе государственного социального налога за этого работника.

Сам работодатель не платит социальный налог за этого работника с его зарплаты. В приложении 1 формы TSD указываются: код 1030 = код 1060 = 300 евро и код 1070 = 300 евро, в результате социальный налог под кодом 1100 = 0.

В пункте 10 порядка заполнения приложения 1 формы TSD (PDF), утверждённого постановлением министра финансов № 60 от 29 ноября 2010 года, записано: «Под кодом 1070 указывается часть зарплаты, выплаченной в период налогообложения работнику с частичной или отсутствующей трудоспособностью, с которой Касса по безработице платит социальный налог на основании ходатайства, представленного работодателем, и на которую уменьшается зарплата, облагаемая социальным налогом (ч. 3 ст. 6 ЗоСН). Если зарплата, выплаченная лицу с частичной или отсутствующей трудоспособностью, является меньше суммы, с которой Касса по безработице платит социальный налог, то под кодом 1070 указывается зарплата, выплаченная лицу.»

Пример 5. Социальный налог при прекращении трудовых отношений

Если обязанность государства платить социальный налог за вышеуказанное лицо заканчивается в течение отчётного месяца, то сумма социального налога, подлежащая выплате, рассчитывается пропорционально числу календарных дней, за которые у государства имеется обязанность по выплате социального налога.

Сокращают работника с пониженной трудоспособностью, за которого Касса по безработице платит социальный налог, и последним днём трудовых является отношений 17 декабря (запись последней даты в регистре по трудоустройству). Касса по безработице платит социальный налог пропорционально числу отработанных дней:
540 ÷ 31 × 17 = 296,13 × 33% = 97,72 евро.

Последним месяцем, когда работодатель может использовать льготу по социальному налогу, предусмотренную ст. 6 ЗоСН, является месяц выплаты расчёта, т. е. выплаты, облагаемой последним социальным налогом.

В декабре выплачивается зарплата за ноябрь 600 евро, а расчёт ― в размере 330 евро, общая сумма составляет 930 евро, следовательно, работодатель вправе уменьшить лицу произведённую в декабре выплату, облагаемую социальным налогом (зарплата + расчёт) на сумму, с которой Касса по безработице платит социальный налог за два месяца (ноябрь и 17 дней декабря). В приложении 1 формы TSD за декабрь указываются: код 1030 = код 1060 = 930 евро; код 1070 = 836,13 евро (540 + 296,13);

социальный налог, уплачиваемый работодателем: код 1100 = (930 – 836,13) × 33% = 30,98 евро.

Пример 6. Уменьшение базы социального налога при изменении месячной ставки по социальному налогу на смене лет

Государство (Касса по безработице) платит за работника с пониженной трудоспособностью на основании единоразового заявления работодателя социальный налог с месячной ставки по социальному налогу, действующей в отчётном месяце.

Таким образом, поскольку в декабре 2019 года эта ставка составляла 500 евро, то государство платит социальный налог за декабрь 2019 года с 500 евро.

В январе 2020 года ставка социального налога составляет 540 евро, поэтому государство платит за январь 2020 года социальный налог с 540 евро.

Работодатель учитывает данную льготу, заполняя TSD приложение 1 код 1070 за тот месяц, когда зарплата выплачивается, исходя из той ставки социального налога, с которой государство уплатило социалбный налог в отчётный период.

Работодатель ведёт расчёт отдельно по каждому месяцу, например, если в одном месяце выплачивается зарплата сразу за несколько месяцев, то льгота применяется за несколько месяцев с учётом того, какие ставки социального налога действовали в конкретном отчётном периоде, за который производится выплата.

Если брутто-сумма зарплаты за конкретный месяц меньше ставки социального налога, то уменьшение можно принять в расчёт только в размере зарплаты.

Например:

  1. зарплата за декабрь выплачивается в декабре, в приложении 1 TSD за декабрь код 1070 сумма может быть не более 500 евро (действовавшая в декабре 2019 ставка по социальному налогу);
  2. зарплата за декабрь выплачивается в январе 2020 года, в приложении 1 TSD за январь код 1070 сумма может быть не более 500 евро (действовавшая в декабре 2019 ставка по социальному налогу);
  3. зарплата за декабрь выплачивается с опозданием в марте 2020 года, в приложении 1 TSD за март код 1070 сумма может быть не более 500 евро (действовавшая в декабре 2019 ставка по социальному налогу). Если же, например, в марте выплачивается помимо декабрьской зарплаты также зарплата за январь и февраль, то код 1070 суммируются ставки по всем месяцам, за которые зарплата выплачена.
    Например, зарплата 2019/декабрь 540 евро, 2020/январь 300 евро, февраль 600 евро — всё это выплачено в марте 2020 в сумме 1440 евро, то в TSD за март приложение 1 код 1070 можно показать 500 (за декабрь) + 300 (за январь, NB! брутто-зарплата меньше действовавшей в январе ставки социального налога) + 540 (за февраль), итого 1340 евро, так что базой социального налога работодателя останется 100 евро.
  4. зарплата за январь выплачивается в январе — TSD приложение 1 за январь код 1070 = 540 евро;
  5. зарплата за январь выплачивается в феврале — TSD приложение 1 за февраль код 1070 = 540 евро.

Таким образом, если зарплата за декабрь выплачивается работнику с пониженной трудоспособностью в январе, то в TSD приложение 1 (срок представления 10.

02) по коду 1070 можно декларировать для уменьшения базы социального налога ставку по социальному налогу, с которой государство платит социальный налог за декабрь, то есть не более, чем 500 евро.

Первый раз можно в качестве уменьшения по коду 1070 показать 540 евро в части зарплаты, выплачиваемой за январь 2020 года, в декларации за месяц ее выплаты.
 

Обновлено в ноябре 2019
 

Источник: https://www.emta.ee/ru/dohody-rashody-oborot-pribyl/socialnyy-nalog/rukovodstva/lgota-po-socialnomu-nalogu-dlya

Стандартный налоговый вычет инвалидам 1, 2, 3 группы и детства

Вычет подоходного налога из зарплаты работающего инвалида

Последнее обновление 2019-01-07 в 17:01

Одной из мер социальной поддержки инвалидов является предоставление им налоговых вычетов. Размер льготы зависит от степени и причин возникновения нарушений здоровья.

Стандартный налоговый вычет инвалидам 1-й и 2-й группы

Право этой категории налогоплательщиков на оформление льготы прописано в абз. 7 пп. 2 п. 1 ст. 218 НК. Примечательно, что законодатель не уточняет причины оформления инвалидности.

Пример 1

Сундуков А. Т. – работающий инвалид 2-й группы. Его официальная зарплата равна 27 500 руб., из них НДФЛ — 3 575 руб. (13%). На руки остается 23 925 руб.

Узнав о своем праве, налогоплательщик обратился к работодателю. Теперь ежемесячно при расчете НДФЛ ему оформляется льгота 500 руб. При той же зарплате на руки Сундуков получает 23 990 руб.

Фактическая прибавка составила 65 руб. (или 13% от суммы вычета).

Льготы по НДФЛ инвалидам 3-й группы общего заболевания

Ст. 218 НК РФ не содержит прямой формулировки про налоговый вычет на инвалида 3-й группы. Однако в абз. 7 пп. 2 п. 1 указанной статьи говорится о том, что такая льгота полагается инвалидам с детства.

При этом конкретная группа не уточняется. Значит, при 3-й группе инвалидности налогоплательщики претендуют на стандартный вычет при условии, что они являются инвалидами с детства.

Если причиной нарушений здоровья стало общее или профессиональное заболевание, льгота не положена.

Пример 2

Зобнин Е. К. работает бухгалтером на заводе. В 2018 г. в результате перенесенной болезни он получил 3-ю группу инвалидности. В справке, выданной учреждением МСЭ, указано, что причиной стало общее заболевание. По такому основанию Зобнин не может оформить льготу.

Важно! Отдельные категории граждан вправе получить вычет при любой степени нарушений здоровья. Например, чернобыльцы, участники военных конфликтов. Полный список таких лиц и оснований для начисления льготы перечислен в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК.

Размер вычета инвалидам

Сумма фиксирована и не привязана к заработной плате сотрудника. Вычет в размере 500 руб. оформляется:

  • инвалидам детства;
  • инвалидам 1-й и 2-й групп.

Вычет, равный 3 000 руб., в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ положен лицам, заработавшим инвалидность:

  • в результате аварии на Чернобыльской АЭС (ликвидаторам, работникам, эвакуированным жителям, а также тем, кто отдал костный мозг для лечения пострадавших);
  • вследствие аварии на объединении «Маяк» в 1957 г.;
  • при выполнении воинских обязанностей.

Пример 3

Кононов И. Р. получил 3-ю группу инвалидности после ликвидации катастрофы на ЧАЭС. В 2019 г. он еще не ушел на пенсию и продолжает работать. Каждый месяц при расчете подоходного налога с его зарплаты бухгалтерия вычитает из налогооблагаемой базы 3 000 руб.

Пример 4

Балашов К. А. — бывший военнослужащий. Во время боевых действий его ранило. В результате Балашов получил инвалидность 2-й группы и пошел работать по гражданской специальности. У налогоплательщика есть два варианта оформления вычета: 500 руб. и 3 000 руб. По закону работодатель начисляет ему максимальный из возможных — 3 000 руб.

Список необходимых документов

Льгота носит заявительный характер. То есть начисляется только после того, как налогоплательщик подаст письменное заявление на имя работодателя и предоставит пакет документов.

Основной подтверждающий документ — справка об установлении инвалидности, выданная учреждением МСЭ. Ее форма установлена Приказом Минздравсоцразвития от 24.11.2010 № 1031н. В справке обязательно прописывается группа и причина признания гражданина инвалидом.

Для получения вычета 3 000 руб. дополнительно понадобятся удостоверения:

  • чернобыльца;
  • ликвидатора аварии на «Маяке»;
  • ветерана боевых действий.

Как получить

По п. 3 ст. 218 НК льгота начисляется по месту работы налогоплательщика. Последовательность действий:

  1. Сотрудник подает заявление и прикладывает к нему подтверждающие документы.
  2. Работодатель принимает документы и решает, начислять льготу или нет.
  3. В случае положительного решения каждый месяц работодатель уменьшает базу для расчета НДФЛ с доходов сотрудника на сумму вычета.

Право на применение льготы возникает с месяца, в котором человеку была поставлена инвалидность. В соответствии со ст. 9 Постановления Правительства от 20.02.2006 № 95 она устанавливается на определенный срок:

  • 1-я группа — 2 года;
  • 2-я и 3-я группы — 1 год.

Также возможно бессрочное установление. После каждого переосвидетельствования для получения вычета нужно подавать свежую справку.

Если налогоплательщик не успел в течение года подать заявление, он может оформить возврат налога в ФНС по месту жительства. Для этого потребуется заполнить декларацию 3-НДФЛ, добавить к ней подтверждающие документы и справку о доходах.

Итоги

  1. Вычет 500 руб. положен инвалидам 1-2-й групп и инвалидам детства.
  2. Отдельные категории граждан, подорвавших здоровье при исполнении гражданского долга, вправе оформить льготу 3000 руб.
  3. Вычеты не суммируются.

    Если налогоплательщик претендует сразу на несколько, ему оформляется один, больший по сумме.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://nalogbox.ru/standartnyj/nalogovyj-vychet-invalidam-1-2-3-gruppy-i-detstva/

Налогообложение выплат работнику-инвалиду. Бухгалтер 911, № 45, Ноябрь, 2

Вычет подоходного налога из зарплаты работающего инвалида
зарплата, больничные, ЕСВ, НДФЛ, ВС, инвалиды

Мы рассмотрим порядок налогообложения наиболее распространенных выплат, которые работодатель выплачивает своим работникам. Безусловно, это зарплата, больничные и декретные.

Зарплата

Важно! Размер зарплаты не может быть меньше законодательно установленного минимального размера1 при условии полной занятости работника.

Кроме того, как и другие работники, инвалид имеет право на отпускные и другие выплаты, предусмотренные законодательством, коллективным и трудовым договорами.

На все «зарплатные» выплаты работодатель начисляет ЕСВ и удерживает с них НДФЛ и военсбор.

ЕСВ. Определиться с тем, является та или иная выплата «зарплатной» для целей взимания ЕСВ, вам поможет разд. 2 Инструкции № 52. Выплаты, которые не подлежат обложению ЕСВ, приведены в Перечне, утвержденном постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170.

Размеры ЕСВ-начислений на зарплату инвалидов для работодателей-юрлиц льготные и зависят от категории работодателя (см. табл. в конце статьи). А вот на физлиц-предпринимателей, использующих труд инвалидов, к сожалению, льготы не распространяются . Предприниматели начисляют ЕСВ на зарплату инвалидов по общей ставке 22 %.

Такая несправедливость существует уже на протяжении многих лет .

Подтверждением установления работнику инвалидности является заверенная копия справки к акту осмотра МСЭК об установлении группы инвалидности (форма № 157-1/о, утвержденная приказом Минздрава от 30.07.2012 г. № 577). Копию справки заверяет непосредственно работодатель.

Важно, что предприятие вправе начислять ЕСВ по спецставке на зарплату инвалида с момента установления группы инвалидности, но не ранее получения предприятием копии справки из акта осмотра в МСЭК об установлении группы инвалидности.

Важно! При начислении ЕСВ по льготной ставке (8,41 %, 5,3 %, 5,5 %) на зарплату (больничные и декретные) инвалидов требование о дотягивании базы обложения ЕСВ до минзарплаты (ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ) не применяется. То есть если база начисления ЕСВ для работника-инвалида меньше минзарплаты, то ставку ЕСВ применяете к фактически начисленному доходу.

Заметьте! Предприятия и организации всеукраинских общественных организаций инвалидов (в частности, общества УТОГ и УТОС) не применяют «минзарплатное» ЕСВ-требование при начислении ЕСВ на зарплату (больничные, декретные) всех работников (ставка ЕСВ 5,3 %).

Но остальные работодатели, у которых работают инвалиды, при начислении ЕСВ на зарплату (больничные, декретные) обычных работников (не инвалидов) должны соблюдать нормы ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ (совместители здесь, конечно, исключение).

Физлицам-предпринимателям (работодателям) не повезло. Если инвалид трудится у предпринимателя по основному месту работы и при этом база взимания ЕСВ меньше минзарплаты, он обязан рассчитать дополнительную базу взимания ЕСВ (дотянуть ее до минзарплаты) и начислить на нее ЕСВ по ставке 22 %.

ЕСВ начисляют в пределах максимальной базы начисления, которая с 2018 года немного подрастет3.

Перечисляют ЕСВ одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода).

Если зарплата начислена, но не выплачена, ЕСВ перечисляется не позднее 20-го числа следующего месяца.

В общем случае работодатель одновременно с расчетными документами на выплату зарплаты (дохода) должен предоставить в банк расчетные документы на уплату ЕСВ в размере не менее 1/5 суммы средств на выплату зарплаты (дохода). Этого требует Порядок № 4534.

С поправкой на рекомендации налоговиков из писем от 15.01.2016 г. № 1259/7/99-99-17-03-01-17 и № 526/5/99-99-17-03-01-165.

Исключение — работодатели, перечисленные в п. 1 Порядка № 453 (в частности, общества УТОГ и УТОС, предприятия и организации общественных организаций инвалидов).

В то же время у обычного предприятия, где работают инвалиды, сумма ЕСВ к уплате может быть меньше 1/5 суммы средств для выплаты зарплаты из-за применения ставки 8,41 % к зарплате инвалидов. Что делать?

Оформить справку-расчет по форме, приведенной в приложении 1 к Порядку № 453, в трех экземплярах: для себя, ГНИ и банка.

Прежде чем подавать справку-расчет в банк, согласуйте ее с ГНИ.

Если вы предоставите в банк оригинал справки-расчета, согласованный с ГНИ, банк выдаст сумму, указанную в денежном чеке и/или примет платежное поручение (другой расчетный документ).

НДФЛ и военсбор. Трудовые выплаты, начисленные работникам-инвалидам, облагают НДФЛ и военсбором в обычном порядке. Ставка НДФЛ — 18 %, ставка ВС — 1,5 %.

«Так что же, совсем никаких послаблений нет?» — спросите вы. Есть! Но только для инвалидов I и II группы. Для них НКУ предусмотрены повышенные налоговые социальные льготы (НСЛ) (п.п. «ґ» п.п. 169.1.3, п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ). А вот инвалиды III группы имеют право на НСЛ только на общих основаниях6.

Больничные

Как и обычным работникам, заболевшему работнику-инвалиду на основании листка нетрудоспособности и решения комиссии (уполномоченного) по соцстрахованию начисляют оплату первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет работодателя и пособие по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда соцстраха.

Исключение — инвалиды, работающие на предприятиях УТОГ и УТОС. Им с первого дня болезни выплачивают соцстраховское пособие.

ЕСВ. Больничные включают в базу для взимания ЕСВ. Ставки см. в таблице в конце статьи. Для сравнения с максимальной базой начисления ЕСВ суммы «переходящих» больничных распределяйте по месяцам, за которые они начислены.

Очередность включения выплат в базу начисления ЕСВ для целей сравнения с максимальной базой начисления ЕСВ страхователи определяют самостоятельно.

Важный момент! Если вы начисляете работнику, которому установлена инвалидность, больничные за период до установления инвалидности, ЕСВ на суммы таких больничных начисляйте по обычной ставке 22 %7.

НДФЛ и военсбор. Для целей налогообложения больничные включаются в понятие «заработная плата» с обложением НДФЛ по ставке 18 %.

Заметьте! С целью определения предельного размера дохода, дающего право на НСЛ, «переходящие» больничные распределяют по месяцам, за которые они начислены.

Также с начисленной суммы больничных удерживают военсбор по ставке 1,5 %.

Декретные

Если работница, которой установлена инвалидность, предоставляет листок нетрудоспособности в связи с беременностью и родами, комиссия (уполномоченный) по соцстрахованию в общем порядке назначает ей пособие по беременности и родам.

ЕСВ. Декретные включают в базу обложения ЕСВ. Ставки см. в таблице в конце статьи.

Не забудьте, что «переходящие» декретные для сравнения с максимальной базой начисления ЕСВ распределяют по месяцам, за которые они начислены.

НДФЛ и ВС. С суммы пособия по беременности и родам НДФЛ не удерживают, поскольку такой доход указан в числе необлагаемых (п.п. 165.1.1 НКУ). По этой же причине декретные освобождены от обложения военсбором.

Инвалид +

И несколько слов скажем об инвалидах, являющихся одновременно пенсионерами или несовершеннолетними.

Так, для инвалидовпенсионеров действующим законодательством не предусмотрено каких-либо особых льгот в плане налогообложения их доходов.

Работодатель в обычном порядке начисляет ЕСВ на доходы, выплачиваемые инвалиду, по ставкам, приведенным в таблице ниже.

При удержании НДФЛ пенсионер, являющийся инвалидом I или II группы, имеет право на повышенную НСЛ (п.п. «ґ» п.п. 169.1.3, п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ). Пенсионер — инвалид III группы имеет право на НСЛ только на общих основаниях.

А вот при начислении (выплате) дохода несовершеннолетнему инвалиду нужно учесть некоторые особенности.

В частности, ЕСВ на доход такого работника начисляют по обычной ставке 22 %. А все потому, что до 18 лет он не может предоставить копию справки к акту осмотра МСЭК об установлении группы инвалидности по форме № 157-1/о, которая и дает основания для применения льготной ставки ЕСВ 8,41 % .

До 18 лет документом, подтверждающим признание ребенка инвалидом, является медицинское заключение по форме № 080/о, утвержденной приказом Минздрава от 04.12.2001 г. № 482.

Этот документ, к сожалению, не дает предприятию права применять пониженную ставку ЕСВ 8,41 %.

В отношении НСЛ аналогичная ситуация. Поскольку группа инвалидности устанавливается больным гражданам только после достижения 18 лет, несовершеннолетний инвалид не может претендовать на повышенную НСЛ, предусмотренную для работников — инвалидов I и II групп, в том числе с детства.

Несовершеннолетний работник — инвалид может воспользоваться правом только на обычную НСЛ на основании п.п. 169.1.1 НКУ (в 2017 году — в размере 800 грн.), конечно, при соблюдении установленных требований по размеру дохода и получению других выплат за счет бюджета8.

В заключение для наглядности все ставки ЕСВ для выплат работникам-инвалидам представим в таблице.

Категория работодателейСтавка начисления ЕСВ
Зарплатабольничные, декретныеВознаграждение по ГПД*
Предприятия, организации и учреждения, в которых работают инвалиды (по доходам инвалидов)8,41 %22 %
Предприятия и организации всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, в частности, общества УТОГ и УТОС** (по доходам всех работников)5,3 %5,3 %
Предприятия и организации общественных организаций лиц с инвалидностью** (по доходам инвалидов)5,5 %22 %
Физлица-предприниматели, использующие труд инвалидов (по доходам всех работников)22 %22 %
* За исключением вознаграждения по ГПД, начисленного предпринимателю, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности согласно сведениям из Единого госреестра юрлиц, физлиц-предпринимателей и общественных формирований.** У которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 % общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2017/november/issue-45/article-31672.html

Особенности налогообложения работающих инвалидов и родителей детей-инвалидов

Вычет подоходного налога из зарплаты работающего инвалида
Особенности налогообложения работающих инвалидови родителей детей-инвалидов. По общему правилу, доходы, полученные физическими лицами в качестве оплаты труда, облагаются налогом по ставке 13% (НДФЛ).

При этом для определенных категорий налогоплательщиков предусмотрены особые условия, когда часть дохода освобождается от налогообложения.

Размер необлагаемой налогом суммы дохода зависит от категории налогоплательщика – это родители несовершеннолетних, военнослужащие, лица, выполняющие отдельные виды работ, в числе прочих – граждане с инвалидностью и работники, воспитывающие детей-инвалидов.

Рассмотрим отдельные положения Налогового кодекса Российской Федерации.

Уже при получении заработной платы ее размер «на руки» можно увеличить, написав работодателю заявление и приложив подтверждающие документы. Это стандартный налоговый вычет (статья 218 Налогового кодекса Российской Федерации).

Стандартный налоговый вычет – это та сумма из заработной платы, на которую не будет начисляться подоходный налог (13%). Размер вычета зависит от условий:

Налоговый вычет в размере3000 рублей за каждый месяц распространяется на следующие категории налогоплательщиков-инвалидов: лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк”; инвалидов Великой Отечественной войны; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья.

Налоговый вычет в размере500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков-инвалидов: инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп.

– Налоговый вычет в размере 12000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

– Налоговый вычет в размере 6000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Помимо стандартного налогового вычета законодателем предусмотрен социальный налоговый вычет – на обучение и лечение (работающего и нетрудоспособных членов семьи), а также имущественный налоговый вычет – на приобретение недвижимого имущества и оплаты процентов по кредиту за него.

Материалы подготовлены в рамках проекта «В единстве за права инвалида, ребёнка – инвалида». При реализации проекта используются средства государственной поддержки, выделенные в качестве гранта в соответствии с распоряжением Президента Российской Федерации от 3 апреля 2017 г. № 93 – рп и на основании решения Координационного комитета по проведению конкурсов на предоставление грантов Президента Российской Федерации. Договор с фондом – оператором президентских грантов по развитию гражданского общества № 17-1-007859.

Источник: http://pelikan-ekb.ru/page2084192.html

Если у вас работает инвалид: его права, налогообложение зарплаты в 2020 году

Вычет подоходного налога из зарплаты работающего инвалида

В соответствии с требованиями Кодекса законов о труде Украины инвалиды имеют право на дополнительные льготы и привилегии по сравнению с обычными работниками предприятия (частного предпринимателя). При этом, обращаем внимание, что работодатель обязан соблюдать все эти льготы и привилегии.

А факт их нарушения в соответствии со ст.41 Кодекса Украины об административных правонарушениях может повлечь за собой привлечение виновных лиц (как правило, руководителя предприятия или частного предпринимателя) к административной ответственности в виде штрафа (в размере от 255 грн до 850 грн).

Итак, перечислим основные (по нашему мнению) льготы и привилегии, предусмотренные законодательством в отношении работающих инвалидов:

  • при направлении на работу медико-социальной экспертной комиссией (МСЭК) инвалид имеет право на трудоустройство без испытательного срока;
  • по желанию инвалида ему может быть установлен неполный рабочий день или рабочая неделя[1];
  • инвалид имеет право отказаться работать сверхурочно и в ночное время;
  • инвалид имеет право на предоставление ежегодного основного отпуска в удобное время (продолжительностью 30 календарных дней – для инвалидов I и II групп и 26 календарных дней – для инвалидов III группы);
  • инвалид имеет право на отпуск за свой счет продолжительностью 60 календарных дней – для инвалидов I и II групп и 30 календарных дней – для инвалидов III группы;
  • в случае если состояние здоровья инвалида стало препятствовать выполнению его трудовых обязанностей, он имеет право расторгнуть срочный трудовой договор.

При поступлении на работу инвалид должен предоставить работодателю документы, подтверждающие инвалидность: справку о присвоении группы инвалидности, а также индивидуальную реабилитационную программу. Именно они и будут основанием для предоставления ему соответствующих льгот.

Требования к организации рабочего места для инвалидов предусмотрены в ст.18 Закона № 875[2]. Так, подбор рабочего места для инвалида преимущественно осуществляется на предприятии, где наступила инвалидность такого работника. Иными словами, после установления инвалидности работнику предприятия первоочередная обязанность по его трудоустройству возлагается на это предприятие.

Что касается самого рабочего места, то работодатели, трудоустраивающие инвалидов, обязаны создавать для них рабочие места (в том числе и специальные рабочие места) с учетом индивидуальных программ реабилитации таких инвалидов.

Это означает, что инвалидов можно принимать как на обычные рабочие места, так и на специальные (зависит от заболевания инвалида и рекомендаций МСЕК).

Кроме того, при обустройстве специальных рабочих мест рекомендуем работодателям обращаться за консультациями в Фонд социальной защиты инвалидов.

Следует помнить об особенности предоставления инвалидам налоговой социальной льготы (НСЛ). Так, согласно пп.6.1.2 ст.6 Закона об НДФЛ[3] к доходам инвалидов I и II групп применяется НСЛ в размере 150 % от общеустановленного. Поэтому в 2008 году размер НСЛ для упомянутой категории лиц составляет 386,25 грн.

Кроме того, Законом об НДФЛ предусмотрена льгота и для работников угледобывающих предприятий. Так, стоимость угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных такими предприятиями в объемах и по перечню профессий, установленных постановлением КМУ от 14.04.2004 г.

№ 462, работникам, получившим инвалидность вследствие увечья или профессионального заболевания во время работы на таких предприятиях, не облагается НДФЛ (пп.4.3.15 ст.4 Закона об НДФЛ).

В соответствии с п.1 ст.4 Закона № 400[4] заработная плата работающих на предприятии инвалидов облагается взносами в Пенсионный фонд по ставке 4 %. При этом доходы других работников облагаются пенсионными взносами по общеустановленной ставке.

В данном случае следует иметь в виду, что согласно упомянутой норме ставку 4 % имеют право применять только юридические лица. Частные предприниматели к фонду оплаты труда своих работников-инвалидов применяют общеустановленную ставку (см. также письмо ПФУ от 07.03.2007 г. № 3855/03-30).

Удержание взносов из заработной платы рассматриваемой категории лиц осуществляется в общеустановленном порядке.

Что касается обложения доходов работников-инвалидов взносами в другие фонды социального страхования (Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности, Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины), то оно также осуществляется в общеустановленном порядке.Пример

На предприятии торговли работает инвалид II группы. За май 2008 года ему была начислена заработная плата в размере 850 грн. Других доходов работник в указанном периоде не имел. Произведем расчет обязательных платежей, которые начисляются и удерживаются на сумму зарплаты инвалида, и отразим результаты этих расчетов в бухгалтерском и налоговом учете предприятия. Данные поместим в таблицы.

Таблица 1. Расчет обязательных платежей

№ п/п

Наименование платежа

Начислено

Удержано

ставка, %

сумма, грн

ставка, %

сумма, грн

1

Взносы в Пенсионный фонд

4

34,00

2

17,00

2

Взносы в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы

1,3

11,05

0,5

4,25

3

Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности

1,5

12,75

1

8,50

4

Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины

1

8,50

5

НДФЛ ((850 грн – 17 грн – 4,25 грн – 8,50 грн – 386,25 грн) х 15 %)

15

65,10

* Размер ставки условный.

Таблица 2. Бухгалтерский и налоговый учет

№ п/п

хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дебет

Кредит

Сумма, грн

ВД

ВР

1

Начислена зарплата

93

661

850,00

850,00

2

Начислены страховые взносы

(34 грн + 11,05 грн + 12,75 грн + 8,50 грн)

93

65

66,30

66,30

3

Удержаны страховые взносы

(17 грн + 4,25 грн + 8,50 грн)

661

65

29,75

4

Удержан НДФЛ

661

641

65,10

5

Перечислены страховые взносы

(66,30 грн + 29,75 грн)

65

311

96,05

6

Перечислен НДФЛ

641

311

65,10

7

Выдана зарплата

(850 грн – 29,75 грн – 65,10 грн)

661

301

755,15

Источник: https://www.prostobiz.ua/biznes/upravlenie_biznesom/stati/esli_u_vas_rabotaet_invalid

101Адвокат
Добавить комментарий