Выплата стоимости доли в ООО при выходе из состава участников

Основные проблемные вопросы участника ООО (ОДО) при выходе из состава участников

Выплата стоимости доли в ООО при выходе из состава участников

09:50 17.10.2019

Участник общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью (далее – ООО (ОДО)) может прекратить свое участие в ООО (ОДО) как путем продажи своей доли, так и путем выхода.

Предлагаем рассмотреть основную информацию о выходе из состава ООО (ОДО), полезную выходящему участнику.

По различным причинам «выход из ООО (ОДО)» может быть единственным верным для Вас решением. Например, при отсутствии покупателя доли и времени на его поиск; либо наличие противоречий и конфликтов с остальными участниками компании; а также личная финансовая выгода, когда выплаты при выходе могут быть больше, чем предлагаемая цены покупки за долю.

Что же такое «выход участника»?

Выход участника – добровольное прекращение участия в ООО (ОДО) на основании подписанного заявления, поданного (поступившего) в ООО (ОДО), но не ранее даты подачи (поступления) заявления. В заявлении Вы можете указать определенную дату в будущем, с которой Вас считать вышедшим.

Что Вы должны знать, как участник ООО (ОДО)?

Исходя из Закона «О хозяйственных обществах» от 09.12.1992 г. №2020-XII (далее – Закон), Вы, как участник ООО (ОДО), вправе в любое время выйти из общества, независимо от согласия других участников.

Это значит, что получение согласия на выход от остальных участников ООО (ОДО) или от его руководителя не является для Вас обязательным.

Закон не дает возможность для изменения этой нормы в уставе, поэтому не может быть установлен запрет на добровольный выход.

Единственное исключение, не допускающее выход, – это выход, в результате которого в обществе никого не останется, в том числе выход единственного участника ООО (ОДО).

Рассмотрим основные права и обязанности выходящего участника, обозначенные в законодательстве.

Основные права участника ООО (ОДО) при выходе из общества:

– в любое время выйти из общества независимо от согласия иных участников.

– письменно обратиться с просьбой об отзыве заявления о выходе (но только до определения общим собранием ООО (ОДО) момента расчета);

– получать выплаты действительно стоимости доли;

– получать часть прибыли, которая приходится на долю, полученную ООО (ОДО) с момента выхода участника до момента расчета с ним;

– предлагать обсуждение о замене денежной выплаты стоимости доли выдачей ему имущества в натуре, соответствующего такой стоимости.

Основные обязанности участника ООО (ОДО) при выходе из общества:

– письменно заявить о своем выходе;

– исполнить обязательства пред ООО (ОДО), срок исполнения которых уже наступил.

Основные проблемы, возникающие у выходящего участника (участника, планирующего выход), на практике:

Отказ в принятии заявления о выходе

Например, участник направил в ООО (ОДО) заявление о выходе заказным письмом. Затем он получает ответ от директора, что компания отказывает участнику в выходе и никаких дальнейших процедур проводить не будет.

Как мы уже сообщали выше, выход участника – это его право, отказ в совершении выхода от директора ООО (ОДО) не правомерен.

– Выплата действительной стоимости доли имуществом ООО (ОДО), вместо денежных средств, без согласия вышедшего участника

Например, ООО (ОДО) произвело расчет действительной стоимости доли, вышедший участник претензий по итоговой сумме расчета не имел. Однако эту сумму ООО(ОДО) выдало имуществом (остатками строительных материалов, неработающей техникой, старой мебелью и т.п.), при этом вышедший участник был против выдачи ему имущества в счет оплаты действительной стоимости доли.

Исходя из Закона, по соглашению выходящего участника с оставшимися участниками ООО (ОДО) выплата действительной стоимости доли в уставном фонде может быть заменена выдачей имущества в натуре, соответствующего такой стоимости.

Таким образом, при отсутствии предварительного согласия, вышедший участник может отказаться в принятии имущества, выдаваемого.

– Трудности в определении формы выплаты выходящему участнику.

Например, участник в процессе открытия компании внес в уставный фонд не денежные средства, а объект недвижимости. Возникаете вопрос: при выходе он обязательно должен забрать именного это недвижимое имущество?

Или участник вносил вклад в большой сумме денежных средств, знает, что ему причитается не малая сумма денег в качестве выплаты действительной стоимости доли, но приоритет для него не деньги, а определенная недвижимость компании на сумму его доли. Можно ли запросить передать недвижимость?

Ответ на эти две ситуации, по сути, один. Он совпадает, с тем, что писали ранее. То, что Вы, как участник, внесли в уставный фонд – это уже имущество ООО (ОДО), а не Ваше.

По умолчанию, выплата за долю вышедшему участнику – это деньги. По соглашению выходящего участника с остальными участниками выплата может быть заменена выдачей ему имущества. Таким образом, чтобы получить определенный объект недвижимости в качестве выплаты за долю, должно быть достигнуто соглашение.

Право просить передать определенное недвижимое имущество у Вас есть, а права требовать его передачи от ООО (ОДО), нет.

Выплата действительной стоимости доли в меньше объеме, чем положено вышедшему участнику, занижение стоимости активов ООО (ОДО)

Действительная стоимость доли участника ООО (ОДО) соответствует части стоимости чистых активов компании, пропорциональной размеру доли.

Действительная стоимость доли выходящего участника в уставном фонде ООО (ОДО), по общему правилу определяется по бухгалтерскому балансу (книге учета доходов и расходов), составляемому на момент выбытия участника.

Причитающаяся часть прибыли – на момент расчета.

Моментом расчета с выходящим из ООО (ОДО) участником является дата выплаты ему действительной стоимости доли в уставном фонде или выдачи имущества. В этом случае решение общего собрания участников ООО (ОДО) принимается большинством участников без учета , принадлежащих выходящему участнику, если большее число не предусмотрено уставом ООО (ОДО).

На практике бывают случаи, когда вышедшему участнику отказывают в выплате действительной стоимости доли, ничего не выплачивают. Не стоит сразу начинать конфликт, по причине того, что с Вами поступили не справедливо.

Но разобраться в ситуации следует. Необходимо учитывать тот факт, что действительная стоимость доли может быть равна нулю или иметь отрицательное значение, если сумма чистых активов не является положительным числом.

Однако возникают ситуации совершения умышленных действий по занижению суммы чистых активов, влияющих на расчет выплат вышедшему участнику.

Источник: https://megapolis-real.by/stati/osnovnye-problemnye-voprosy-uchastnika-obshhestva-s-ogranichennoj-dopolnitelnoj-otvetstvennostyu-pri-vyhode-iz-sostava-uchastnikov.html

Смена участника ООО

Выплата стоимости доли в ООО при выходе из состава участников

Смена участника ООО, изменение состава участников.

В истории каждого бизнеса есть ситуации, связанные со сменой участников ООО. Причины разные: потеря у участника интереса к бизнесу, участники разругались, необходимость привлечения инвестиций и приглашение новых участников-инвесторов, смерть участника, корпоративные конфликты из-за неправильной стратегии бизнеса или неправильной модели ведения бизнеса, и т.п.

Когда участникам невмоготу работать вместе, или есть жесткая необходимость выйти из бизнеса, юристы предлагают такие варианты:

Выход участника из ООО

Одним из вариантов «расставания» с ООО является выход участника. Участник может выйти из состава, только если такое право предусмотрено уставом. Закон запрещает выход единственного участника из ООО, а также массовый выход из ООО, когда в обществе не остается ни одного участника. В такой ситуации, как говорится, кто раньше успел подать заявление, того и тапки.

Для выхода из ООО участник должен подать заявление, которое нужно заверить у нотариуса. Заявление о выходе из ООО может быть передано непосредственно директору общества или направлено по почте на юридический адрес.

С момента подачи заявления о выходе доля участника переходит к ООО, а у ООО появляется обязанность выплатить участнику действительную стоимость его доли.

Действительная стоимость доли (не путать с номинальной стоимостью) рассчитывается исходя из стоимости чистых активов общества.

Стоимость чистых активов определяется на основании бухгалтерской отчетности за месяц, предшествующий месяцу подачи заявления о выходе (некоторые юристы и аудиторы считают, что правильный период для расчета – это предыдущий финансовый год). Срок выплаты – в течение 3 месяцев с даты получения заявления о выходе.

Сведения о том, что доля участника перешла к обществу, отражается в ЕГРЮЛ. Для этого директор ООО должен подать в налоговую инспекцию заявление по форме 14001. Срок подачи регистрационного заявления в налоговую инспекцию – один месяц с даты получения заявления о выходе участника.

В течение 1 года с даты перехода доли к обществу оставшиеся участники должны решить, как с ней поступить.

Доля, принадлежащая обществу, может быть распределена между участниками, продана одному или нескольким участникам общества или третьему лицу.

Сообщить о распределении или о продаже доли, принадлежащей обществу, необходимо в течение 1 месяца после принятия решения об этом.

Если в течение года участники не примут какое-либо решение о судьбе доли, доля должна быть погашена, а уставный капитал общества, соответственно, уменьшен на размер номинальной стоимости доли.

Большинство споров при выходе участника из ООО возникает из-за несогласия с размером выплаченной действительной стоимости доли. Если стороны не договорились,  спор передается в арбитражный суд. Главное доказательство в таком процессе – это бухгалтерский баланс общества и отчет независимого эксперта о действительной стоимости доли.

Отчет особенно актуален в ситуации, когда у общества много активов (автомобили, земельные участки, здания, помещения товарные знаки, патенты и т.п.).

В бухгалтерском балансе отражаются только наименования активов и их закупочная стоимость (с учетом амортизации). Независимый эксперт дает заключение о рыночной стоимости всего этого богатства.

Понятно, что балансовая и рыночная стоимость активов значительно отличаются.

Продажа доли в ООО

Другой вариант смены участника ООО – продажа доли другому участнику общества или третьему лицу.

По общему правилу, участник может продать долю другому участнику ООО без согласия остальных участников. Уставом ООО может быть установлено ограничение на продажу доли (нужно либо получить согласие, либо продажа любым третьим лицам – неучастникам этого ООО вообще запрещена).

Если положения устава все-таки позволяют произвести «стороннее» отчуждение доли, участники общества в любом случае пользуются преимущественным правом покупки доли по той цене, за которую участник хочет продать ее третьему лицу.

Участник – продавец доли должен направить в общество и участникам уведомление о своем намерении продать долю с указанием цены продажи. Если другие участники таким правом не воспользуются, можно заключать сделку. Договор купли-продажи доли нужно заверить у нотариуса.

Документы для внесения в ЕГРЮЛ информации о новом участнике направляет сам нотариус.

Смерть участника ООО

Жизнь есть жизнь… Случается так, что участник ООО умирает. В этом случае принадлежащая ему доля входит в наследственную массу. Далее необходимо обратиться к положениям устава общества.

Если уставом ООО предусмотрено, что доля умершего участника переходит к наследникам только с согласия остальных участников, нужно просить такое согласие.

Если согласие не будет получено, наследник может претендовать только на получение компенсации в размере действительной стоимости доли.

В нашей практике был случай, когда после смерти участника остальные три участника не захотели принимать наследника в свой состав. В уставе было условие, что согласие оставшихся участников обязательно.

В частной беседе они рассказали, что ООО предполагает тесный контакт участников, их общее понимание целей и способов развития общества. Оставшимся участникам ООО и раньше было сложно найти общий язык с умершим участником. А с его наследником они вообще не смогли найти «общую волну».

Поэтому участники решили не принимать наследника в состав ООО и самостоятельно посчитали размер компенсации.

Поначалу наследник не был согласен с размером предложенной компенсации, но проверив баланс, проконсультировавшись с независимым оценщиком, в итоге подписали мировое соглашение.

Рекомендуем обращаться за помощью к юристу уже при зарождении корпоративного конфликта, а не когда он переходит в острую стадию. Специалист проведет анализ корпоративных документов, проанализирует судебную практику по аналогичным спорам и поможет выстроить правильную стратегию поведения.

Консультация юриста позволит вам грамотно разобраться в сложившейся ситуации и не совершить болезненные ошибки.

По смене участника ООО Вы можете уточнить информацию по телефону: 8 (495) 911-18-32

Далее |Как поменять недостоверный юридический адрес

Бесплатная консультация

Источник: http://expert-centre.ru/pages/smena-uchastnika-ooo-izmenenie-sostava-uchastnikov

Как определить действительную стоимость доли вышедшего участника?

Выплата стоимости доли в ООО при выходе из состава участников

Действительная стоимость доли в ООО – это размер величины чистых активов общества, приходящихся на долю участника ООО.

Ее можно определить самостоятельно на основе данных бухгалтерского учета.

Однако, на практике, все намного сложнее и самым оптимальным будет воспользоваться услугами независимых оценщиков, для избежания впоследствии судебных разбирательств.

Действительная стоимость доли в ООО – это размер величины чистых активов общества, приходящихся на долю участника ООО. Ее можно определить по простой формуле:

Действительная стоимость доли = Размер чистых активов ООО х Размер доли участника в уставном капитале ООО.

Порядок расчета стоимости чистых активов определяется Приказом Минфина России от 28.08.

2014 N 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» в нем прописано, что стоимость чистых активов определяется как разность между величиной активов ООО и величиной обязательств организации.

Объекты бухгалтерского учета, учитываемые организацией на забалансовых счетах, при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются.

Особенности определения действительной стоимости доли при выходе участника из капитала ООО (выход из учредителей)

Одним из самых частых случаев, требующих расчета действительной стоимости доли, является выход одного из участников ООО из состава учредителей.

Согласно Федеральному закону №14 от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае выхода участника из ООО в соответствии со статьей 26 указанного закона его доля переходит к обществу.

Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.

Таким образом, для определения действительной стоимости доли участника используются данные бухгалтерского баланса.

Позиция судов и необходимость определения рыночной стоимости доли.

В действительности же, если участник не согласен с причитающейся ему действительной стоимостью доли, определённой Обществом, он может обратиться в суд.

В этом случае, позиция судов однозначна – действительная стоимость доли в ООО должна рассчитываться с учетом рыночной стоимости активов общества (а не по стоимости отраженной в бухгалтерском учете)

Позиция Высшего арбитражного суда РФ по данному вопросу отражена в двух постановлениях Президиума ВАС РФ № 15787/04 от 07 июня 2005 г. и № 5261/05 от 06 сентября 2005 г.

В первом постановлении, ВАС признал корректным определение действительной стоимости доли ООО на основании данных независимой оценки рыночной стоимости активов.

Во втором постановлении, был сделан обобщающий вывод о том, что действительная стоимость доли в уставном капитале ООО при выходе его участника определяется на основе рыночной стоимости активов, отраженных на балансе общества.

Принятые после этого постановления федеральных арбитражных судов всех округов в подавляющем большинстве случаев, повторяют позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ.

О необходимости определения рыночной стоимости при выходе участника из учредителей ООО свидетельствует и закон ФЗ №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» от 29.07.

1998, в нем сказано если в нормативном правовом акте, содержащем требование обязательного проведения оценки какого-либо объекта оценки, используется термин «действительная стоимость», установлению подлежит рыночная стоимость данного объекта.

Таким образом, он определяет, что понятие действительной стоимости при оценке доли в ООО идентично понятию рыночной стоимости.

Выводы и рекомедации

Таким образом, с учетом позиции высших судебных инстанций Российской Федерации и сложившейся практики делового оборота можно настоятельно рекомендовать, при выходе участника из состава учредителей оценивать действительную стоимость его доли на основании расчета рыночной стоимости активов, отраженных на балансе ООО  с привлечением независимого оценщика. Отчет оценщика гарантирует, что действительная стоимость доли участника при выходе из ООО определена в соответствии с Законодательством, поможет сэкономить время и избежать судебных разбирательств впоследствии.

Оценка действительной стоимости доли в оценочной компании «САБ Бюро»

Специалисты нашей компании имеют 10-летний опыт оценки стоимости компаний, аккредитованы при Арбитражных судах г. Москвы и Московской области.

Мы произвели оценку стоимости более 100 компаний различных форм собственности.

Предварительный расчет действительной стоимости производится бесплатно, в течении 1-2 рабочих дней.

  Войдите в ряды наших клиентов  

Перечень документов для оценки действительной стоимости ООО

(все документы предоставляются на последнюю отчетную дату перед подачей заявления участника о выходе из состава учредителей)

1. Копии учредительных документов предприятия (Свидетельство о регистрации юридического лица, устав);

2. Бухгалтерская отчетность (Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках);

3. Ведомость амортизации основных средств на последнюю отчетную дату дату выхода участника

4. Документы, подтверждающие права Общества на недвижимое имущество (включая документы на земельные участки (Свидетельство о гос. регистрации права собственности, Договор аренды).

Перечень документов для оценки действительной стоимости носит предварительный характер и может быть сокращен или расширен после ознакомления оценщика с объектами оценки.

Стоимость и сроки проведения оценки действительной стоимости доли в ООО

Доля в уставном капитале ООО (валюта баланса до 1 млн руб)от 10 000 р.
Доля в уставном капитале ООО (валюта баланса до 10 млн руб)от 15 000 р.      
Доля в уставном капитале ООО (валюта баланса свыше 10 млн руб)от 25 000 р.

Источник: https://sabbureau.ru/assessment/dejstvitelnaya-stoimost.html

Выплата действительной стоимости доли имуществом

Скригаловская Е. А.,
практикующий бухгалтер

Участник ООО может расстаться с обществом двумя путями. Один из них – продать долю в уставном капитале остальным участникам либо другому лицу в порядке, предусмотренном уставом общества.

Источник: https://registrmsk.com/kak-opredelit-deystvitelnuyu-stoimost-doli-vyshedshego-uchastnika/

Выход участника из ООО в 2020 году

Выплата стоимости доли в ООО при выходе из состава участников

Современные экономические реалии таковы, что ситуация, когда один из участников ООО покидает состав учредителей, может возникнуть в любой момент. Закон гласит, что, в зависимости от причины:

  • Процедура выхода учредителя из ООО имеет свои особенности. Но у её инициаторов всегда имеются три основных пути решения данного вопроса. Каждый из них имеет как свои преимущества, так и недостатки. Мы предлагаем ознакомиться с каждым из них и на основе полученной информации сделать свой выбор.
  • Самостоятельно, опираясь на рекомендации и инструкции из данной статьи, подготовить все документы и пройти необходимые этапы. Это самый бюджетный вариант, так как большую часть требуемых действий можно осуществить самостоятельно. Недостаток здесь один, но весьма существенный. Придётся затратить много времени на ознакомление с требованиями к заполнению и оформлению документов, заверение из у нотариуса, представление в различные контролирующие органы.
  • Воспользовавшись нашим сервисом подготовки юридических документов. Такой способ позволяет несколько уменьшить временные затраты, так как значительно ускоряет заполнение многочисленных бланков, где остаётся только внести данные о заявителе и ООО. Но потратить время на нотариуса и визит в госорганы всё же придётся.
  • Заказать платную юридическую услугу «Выход участника из ООО под ключ». В этом случае все вопросы с заполнением, подписанием, завершением и представлением документов в различные организации берут на себя специалисты компании. Они имеют опыт проведения таких процедур и разбираются во всех тонкостях процесса. Клиенту останется только всё оплатить.
  • Для удобства тех, кто предпочитает самостоятельность, мы предлагаем пошаговую инструкцию по выходу участника из состава учредителей ООО, актуальную на 2018, где подробно рассмотрены отдельные этапы.

Этапы выхода участника из ООО

  • Шаг 1. Документы для выхода участника ООО из состава учредителей.
  • Шаг 2. Нотариальное заверение и подача в налоговую.
  • Шаг 3. Получить документы.
  • Шаг 4. Уведомление об изменениях контрагентов и банка.

Шаг 1. Документы для выхода участника ООО из состава учредителей в 2020 году

Участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества. При этом доля участника отчуждается обществу, а общество выплачивает участнику действительную стоимость доли.

Закон прямо запрещает выход одного или нескольких учредителей, если в результате в ООО вообще не остаётся участников. В такой ситуации речь пойдёт уже о ликвидации юридического лица. 

Если возможность выхода предусмотрена в уставе, то желающему выйти из ООО лицу (физическому или юридическому) необходимо подать заявление, где и выразить своё желание.

Форма заявления произвольная, но обязательно должна содержать сведения о самом заявителе. Также должно содержаться наименование ООО и данные о генеральном директоре.

В содержательной части указывается размер доли участника и основание выхода (пункт устава).

После подачи заявления возможности отказаться от выхода закон не предоставляет.

Расчет и распределение доли участника при выходе из ООО

Формула, по которой исчисляется сумма, подлежащая выплате, прописана в законе (п. 6.1 ст. 23 закона об ООО № 14-ФЗ).

Для её расчёта потребуется величина чистых активов (ВЧА), определяемая на основании данных бухгалтерской отчётности общества за последний отчётный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли. 

Действительную стоимость доли получаем путём умножения величины активов на размер доли.

Предположим, что на момент рассмотрения заявления ВЧА составила 1 000 000 рублей, а размер доли участника — 50%. 
Таким образом, 1 000 000 * 0,5 = 500 000. Это и будет искомая величина.

Действительная стоимость доли в уставном капитале ООО выплачивается за счёт разницы между стоимостью чистых активов ООО и размером его уставного капитала. Если такой разницы недостаточно для выплаты действительной стоимости доли, ООО обязано уменьшить уставный капитал на недостающую сумму. 

Срок выплаты стоимости доли устанавливается равным трём месяцам, если иной срок не установлен уставом общества. 

Стоимость доли определяется и выплачивается в денежной форме. Впрочем, есть исключения из этого правила.

По просьбе выходящего участника эта сумма полностью или частично может быть заменена на имущество той же стоимости.

Или же, при нехватке денежных средств, такой вариант может предложить собрание участников ООО. Но в любом случае требуется получить согласие участника на получение им имущества в натуре.

Есть два случая, когда ООО не имеет права выплачивать стоимость доли, в том числе и в натуральной форме:

  • если оно уже имеет предусмотренные законом признаки банкротства (несостоятельности);— если указанная выплата приведёт к появлению этих признаков.

Налоги на долю

При выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода. 

Поскольку основные средства общества с ограниченной ответственностью учитываются на балансе без налога на добавленную стоимость, рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учёта налога на добавленную стоимость. То есть при расчёте величины чистых активов общества рыночная стоимость основных средств должна определяться без её увеличения на сумму налога на добавленную стоимость. 

Что же касается налога на прибыль, то выплаченная выходящему из ООО участнику стоимость его доли не может учитываться в расходах при расчёте налогооблагаемой базы. Это обусловлено тем, что выплата производится из разницы между чистыми активами и уставным капиталом, согласно ст. 23 закона об ООО. 

Так как после выхода доля переходит обществу, общество обязано в течение года её распределить между участниками, либо с согласия участников продать третьему лицу.

В связи с этим, рекомендуем вам распределить долю между участниками пропорционально размерам их долей либо непропорционально, если позволяет устав, и сразу в один этап зарегистрировать в налоговой выход участника и сведения о распределении доли вышедшего участника между оставшимися участниками. 

Распределение осуществляется на основании решения (протокола) участников либо единственного участника.

Источник: https://www.documentoved.ru/instructions/ooo/vnesenie_izmenenij/vykhod-uchastnika

Выход учредителя из состава ООО

Выплата стоимости доли в ООО при выходе из состава участников

6 апреля 2019 Учредители

Если один из учредителей выходит из состава участников ООО, ему выплачивается доля, ранее внесенная в уставный капитал (УК) данного юрлица.

Порядок возврата доли при таких обстоятельствах регламентируется нормами актуального законодательства, неукоснительное соблюдение которых имеет решающее значение.

Необходимо уточнить, как и при каких условиях осуществляется выплата выбывающему участнику, а также выяснить, возможен ли возврат учредительского вклада неденежными активами.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Кроме того, следует рассмотреть, как выполняются налогообложение и бухгалтерский учет возмещения вклада в УК выходящему учредителю.

Важными вопросами также являются возможность выхода участника из ООО без выплаты ему учредительского взноса, а также механизм распределения доли выбывающего участника между оставшимися соучредителями юрлица.

Все эти моменты играют значительную роль при выходе учредителя из хозяйственного общества и, соответственно, требуют детального изучения.

Что делать с взносом, если участник выходит из организации?

Любой совладелец хозяйственного общества (ООО), не являющийся его единственным учредителем, вправе добровольно покинуть состав его участников.

Как единственному учредителю выйти из ООО?

Он может самостоятельно инициировать свой выход. Такая возможность четко предусматривается законом об ООО (14-ФЗ), а именно – восьмой статьей этого нормативно-правового акта, формулирующей право выбытия участника из ООО посредством отчуждения собственной доли в УК данному обществу, если подобная опция регламентируется уставом ООО.

Как вариант, выбывающий участник вправе потребовать выкупа доли обществом в ситуациях, предусмотренных 14-ФЗ.

Иногда выход участника из ООО происходит в принудительном порядке – через судебную процедуру, по иску других соучредителей.

Так или иначе, если выход учредителя из ООО посредством отчуждения доли участия хозяйственному обществу предусматривается уставом данного юрлица, такое выбытие осуществляется с соблюдением следующих правил:

  1. Чтобы выйти из ООО, разрешение остальных соучредителей не требуется — выход из ООО по собственному желанию.
  2. Выбывающий участник передает собственную долю хозяйственному обществу.
  3. Вышедшему совладельцу возмещается стоимость его вклада в УК юрлица. При этом необходимо следовать установленному порядку совершения такой выплаты.

Таким образом, юрлицо (ООО) компенсирует выбывшему соучредителю действительную стоимость его вклада, которая определяется произведением суммы чистых активов хозяйственного общества и процентной доли этого соучредителя в УК.

Общие правила предусматривают такое возмещение безотносительно к фактическим причинам состоявшегося выбытия. Однако выбывающему участнику не сразу выплачивается его взнос в уставном капитале.

Возмещение стоимости вклада является завершающей стадией процедуры выхода участника из ООО.

Соответственно,выплата выбывающему соучредителю его доли в уставном капитале хозяйственного общества рассматривается как один из этапов стандартной процедуры выбытия:

  1. Участник, намеревающийся выйти из ООО, составляет соответствующее заявление и направляет его руководителю юрлица или иному уполномоченному субъекту. Составляется в свободной форме, удостоверяется нотариусом.
  2. Доля выбывающего соучредителя передается хозяйственному обществу (ООО). Это происходит сразу же после принятия вышеупомянутого заявления. Как следствие, заявитель утрачивает действительный статус участника общества.
  3. Изменения в составе участников ООО официально регистрируются налоговой службой. Для этого руководитель юрлица направляет налоговому ведомству набор необходимых документов (заявление выбывшего учредителя, заполненное заявление Р14001). Обновленные данные отражаются в ЕГРЮЛ на протяжении пяти дней (с момента обращения в ФНС), что подтверждается предоставлением юрлицу соответствующих документов. Факт выбытия участника-заявителя становится официальным.
  4. Завершающий этап – возмещение вклада выбывшему участнику юрлица. Стоимость может компенсироваться либо денежными средствами, либо неденежными активами (каким-либо имуществом). Решение о форме такого возмещения (денежной/неденежной) принимается вышедшим соучредителем и подтверждается его письменным разрешением. Доля выплачивается деньгами или возвращается имуществом выбывшему учредителю на протяжении трех месяцев, отсчитываемых от дня ее передачи хозяйственному обществу (иной срок может предусматриваться уставом юрлица).

Компенсация доли выбывшему участнику деньгами или иным имуществом в обязательном порядке фиксируется оформлением соответствующих документов.

Это могут быть официальные бумаги, удостоверяющие факт безналичного перечисления средств выбывшему учредителю, а также расписка, оформлением которой вышедший участник подтверждает получение каких-либо неденежных активов, оцененных, однако, в стоимостном выражении.

Если доля не выплачивается выбывшему соучредителю в установленные сроки, применяются положения статьи 395 Гражданского кодекса РФ, предусматривающие начисление соответствующих процентов на её действительную стоимость.

Как выплатить имуществом?

Примечательно, что вклад участия в ООО может компенсироваться выбывшему соучредителю не только денежными средствами, но и неденежными активами, то есть каким-либо имуществом в натуральной форме.

Стоимостная оценка неденежных активов, передаваемых выбывшему участнику хозяйственного общества в качестве компенсации его доли, должна при этом полностью соответствовать действительной стоимости возмещаемого вклада.

Выплата доли имуществом допускается только в том случае, если сам выбывший участник письменно согласился с такой формой возмещения. Законом об ООО (14-ФЗ) четко оговаривается данное требование – в статье 23, пункт 6.1.

Возмещение доли неденежными активами считается удобным и приемлемым, если у хозяйственного общества, имеющего обязательства перед выбывшим учредителем, отсутствуют свободные деньги в достаточном объеме.

В аспекте налогообложения и бухгалтерского учета такая практика не представляется выгодной, поскольку возврат доли участия имуществом обуславливает возникновение у юрлица дополнительных обязательств, связанных с необходимостью уплаты налога на прибыль и НДС.

Так, передача выбывшему участнику неденежных активов всегда сопровождается закономерным переходом права собственности на них от юрлица к бывшему учредителю.

Это приводит к возникновению у общества соответствующих обязательств по НДС. Однако НДС при этом исчисляется лишь с той величины, на которую стоимость передаваемого имущества превышает сумму первоначально внесенного вклада.

Кроме того, юрлицу придется уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на прибыль, поскольку у хозяйственного общества возникает внереализационный доход, если выбывшему учредителю передаются неденежные активы для возмещения доли участия.

База для исчисления налога на прибыль – внереализационный доход – будет определяться в этом случае как действительная стоимость возмещаемой доли, уменьшенная на остаточную стоимость передаваемого имущества.

Налогообложение выплаты , НДФЛ

Действительная стоимость вклада в уставный капитал, возмещаемая выбывшему участнику хозяйственного общества (ООО), может рассматриваться как доход, который облагается подоходным налогом (НДФЛ).

Источник: https://bcoll.ru/1051-vyhod-uchreditelya-iz-sostava-ooo/

Выход участника из ООО без выплаты стоимости доли

Выплата стоимости доли в ООО при выходе из состава участников

   Со временем наличие многих участников может стать источником конфликтов в Обществе, затрудняющих его деятельность, либо же меняются жизненные обстоятельства кого-либо из участников. И решение о выходе одного/нескольких участников становится лучшим вариантов для всех.

    В случае, когда желание выйти из Общества изъявляет сам участник, ему необходимо подать заявление о выходе из состава участников. Такая возможность должна быть установлена Уставом Общества (п.

1 статьи 26 ФЗ об ООО).

     Согласно статье 23 ФЗ об ООО, доля пожелавшего выйти участника переходит к Обществу, Общество же обязано выплатить действительную стоимость доли/выдать имущество в натуре в течение 3 месяцев.

     Как квалифицировать заявление участника о выходе из Общества

    Заявление участника о выходе из Общества является односторонней сделкой и соответствует нормам статьи 153 ГК РФ.

Так как выход участника направлен на изменение учредительного договора, то в силу пункта 1 статьи 452 ГК РФ он должен быть оформлен в той же форме, что и первоначальный договор, то есть письменно.

Исходя из императивных требований ФЗ об ООО, данное заявление также требует нотариального заверения.
    При этом, ни ГК РФ, ни ФЗ об ООО не содержат пояснений касательно возможности (или невозможности) безвозмездности передачи доли участника Обществу.

     Данная ситуация была разрешена судебной практикой, признающей отказ участника от стоимости его доли законным при надлежащем его оформлении.
     Данный отказ квалифицируется судами как прощение долга Обществу со стороны бывшего участника.

     Иногда участники, ранее отказавшиеся от выплат, обращаются в суд с иском о взыскании невыплаченной стоимости доли и процентов за её неуплату.   Основанием обращения является факт безвозмездности. Однако, подобные дела стабильно ими проигрываются.

   Суды встают на сторону участника лишь в случае, если тот написал заявление о выходе из Общества под действием угроз, обмана, иного насилия (передача доли будет являться ничтожной сделкой и не повлечёт юридических последствий).

  Или же в случае, когда участник не имел намерения выходить из состава участников, однако написал заявление о выходе с целью не нести ответственности за деятельность Общества (такое заявление будет признано мнимой сделкой).

Судебная практика

     Определением от 18 сентября 2012 г. N ВАС-12296/12 ВАС РФ отказал в передаче дела в Президиум ВАС РФ.    Суть дела была такова: бывший участник Общества “Автокомплекс “ВЕРЯЖСКИЙ” обратился в суд о взыскании действительной стоимости доли в уставном капитале в сумме 456 621 руб.

и процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме 43 629 руб. 20 коп.     Ранее им было подано заявление, в котором было указано на отказ от права на выплату принадлежащей ему действительной стоимости доли.

После выхода этого участника его доля была распределена между оставшимися участниками на основании решения общего собрания. Участник пояснял, что не подавал заявления и не ставил на нём свою личную подпись. Однако его доводы о фальсификации подписи были опровергнуты экспертизой.

    На основании того, что из текста поданного заявления явно следовало его намерение выйти из Общества и отказ от выплаты принадлежащей ему доли, суд признал требование неправомерным.

     В другом деле Арбитражный суд Северо-Западного округа (Постановление от 16 июля 2015 г. по делу N А52-2286/2014) подтвердил решение апелляционного и кассационного судов и также отказал в иске бывшему участнику Общества.

    Согласно фабуле дела, истец-бывший участник Общества “Аляска” обратился в суд о признании недействительным заявления о выходе из состава участников Общества и восстановлении в правах участника.

     Свои требования он обосновывал безвозмездным характером сделки по выходу из Общества и невыплату Обществом действительной стоимости доли.Ранее он по собственной инициативе обратился к Обществу с заявлением о выходе из состава участников. Указанное заявление было рассмотрено на внеочередном общем собрании.

Решением указанного собрания, надлежаще оформленным протоколом, было определено, что доля участника в размере 80% уставного капитала переходит к Обществу, о чем необходимо внести соответствующие изменения в ЕГРЮЛ.В судебном заседании участвовал свидетель, утверждающий, что долю в Обществе участник намеревался продать ему.

     Суд первой инстанции счёл данные доводы убедительными и пришел к выводу о том, что Общество не представило убедительных доказательств наличия волеизъявления истца на безвозмездный выход из Общества и восстановил его в правах участника.

     Но суд апелляционной инстанции не согласился с выводами суда первой инстанции и отказал в иске, признав недоказанным довод истца о наличии у заявления пороков воли и содержания. Кассационная инстанция поддержала доводы апелляционной инстанции.

      В требованиях истцу было отказано, выход из Общества и отказ от выплаты доли признаны законными.

Обобщающие выводы

   Несмотря на уже сформировавшуюся практику, обращает внимание тот факт, что дела, в которых бывшие участники пытаются сыграть на безвозмездности передачи доли, впоследствии требуя признать её незаконной, проходят несколько инстанций и окончательно разрешаются лишь вышестоящими судами.

     Некоторую сложность также представляет собой вопрос о необходимости нотариально заверить сам отказ от выплаты стоимости доли в случае, если 1) непосредственно в тексте заявления участник этого не указал, 2) он потребовал выплаты действительной стоимости, но затем передумал и решил передать долю Обществу безвозмездно.

     Так как отказ от выплаты стоимости доли рассматривается судами как прощение долга, следует обратиться к пункту 2 статьи 415 ГК РФ: «Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга».
      Исходя из нормы статьи, уведомление не требует нотариального заявления.

     Последующий отказ участника от выплаты может быть 1) оформлен письменно и направлен/передан Обществу либо 2) отражён в Протоколе общего собрания Общества.
    Однако данные варианты таят в себе риск оспаривания данного решения в суде и необходимости предоставления доказательств, подтверждающих законность (или незаконность) отказа от выплаты стоимости доли.

  Можно заметить, что самым удачным решением для Общества станет заявление о выходе участника, в тексте которого «четко и однозначно выражена воля на освобождение Общества от обязанности по выплате действительной стоимости доли» (стандартная формулировка, используемая судами в тексте решений о безвозмездной передачи доли).

      Образец заявления о выходе участника из Общества без выплаты действительной стоимости доли можно скачать здесь.

    При учреждении Общества участники единогласным решением могут предусмотреть возможность выхода из Общества с последующей безвозмездной передачей своей доли Обществу.

Отказаться от данного решения можно при наличии 2/3 участников Общества.

    Также Обществом может быть разработана и утверждена форма заявления о выходе участника из Общества, сводящая риск двусмысленных толкований волеизъявления участника к минимуму.

Юрист ООО “Ависто”
© Кривошапова Ольга

Если вам требуется помощь юриста, бухгалтера или консультанта по налогам, мы будем рады помочь – звоните (495) или обращайтесь любым доступным способом.

Источник: https://www.avisto.ru/articles_112.html

101Адвокат
Добавить комментарий