Выставлен счет, получена предоплата, а окончательный расчет не произведен

Повышение НДС: как вести учет, если оплата и отгрузка произойдут при разных ставках налога

Выставлен счет, получена предоплата, а окончательный расчет не произведен

Первое, с чем предстоит определиться поставщику — это отпускная цена товара в 2019 году. Будет ли он ее повышать в соответствии с увеличением ставки НДС? Или захочет оставить на прежнем уровне, уменьшив при этом стоимость товара без налога? Рассмотрим оба варианта.

Повышение цены

Отпускная цена — это сумма двух слагаемых: стоимости товара без НДС и суммы этого налога. Величина второго слагаемого в 2019 году увеличится, так как налоговая ставка станет больше. И если первое слагаемое сохранится на прежнем уровне, то по законам арифметики отпускная цена увеличится.

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Пример 1

Допустим, в 2018 году стоимость товара без НДС составляла 100 руб., сумма налога равнялась 18 руб. (100 руб. х 18%). Отпускная цена была равна 118 руб. (100 руб. + 18 руб.).

В 2019 году стоимость товара без НДС не изменилась, а сумма налога возросла до 20 руб. (100 руб. х 20%). В итоге отпускная цена достигла 120 руб.(100 руб. + 20 руб.). Мы видим, что по сравнению с 2018 годом цена стала больше на 2 руб. (120 руб. – 118 руб.).

Сохранение цены

Если поставщик не захочет увеличить отпускную цену, ему придется снизить первое слагаемое, то есть стоимость товара без НДС. Для этого необходимо взять отпускную цену, разделить ее на 120 и умножить на 100.

Пример 2

В 2018 году отпускная цена товара составляла 472 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18% — 72 000 руб. и стоимость без НДС — 400 000 руб.).

В 2019 году поставщик решил не увеличивать отпускную цену, а вместо этого уменьшить стоимость товара без НДС. Новая величина стоимости товара без НДС составила 393 333,33 руб. (472 000 руб.: 120 х 100). При этом сумма НДС достигла 78 666,67 руб.(393 333,33 руб. х 20%).

Отпускная цена осталась прежней: 393 333,33 руб. + 78  666,67 руб. = 472 000 руб.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет

Предоплата в 2018 году, отгрузка в 2019 году

Больше всего хлопот, на наш взгляд, доставит бухгалтерам переходная ситуация, когда покупатель делает предоплату в 2018 году, а поставщик отгружает товар в 2019 году.

Общее правило

На первый взгляд, все просто: отгрузка облагается НДС по ставке 20%, а аванс учитывается по ставке 18%. При отгрузке поставщик принимает к вычету весь налог, указанный в «авансовом» счете-фактуре, а покупатель его восстанавливает.

Пример 3

В 2018 году ООО «Покупатель» перечислило предоплату на расчетный счет ООО «Продавец» в счет предстоящей поставки товара в сумме 236 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18/118 — 36 000 руб.). «Продавец» выставил «авансовый» счет-фактуру и начислил НДС в сумме 36 000 руб. «Покупатель» принял к вычету НДС в сумме 36 000 руб.

В 2019 году ООО «Продавец» отгрузило товар в счет полученной предоплаты на сумму 240 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 20% — 40 000 руб.) и выставило счет-фактуру на отгрузку. При этом «Продавец» принял к вычету НДС в сумме 36 000 руб. и начислил НДС в сумме 40 000 руб. «Покупатель» восстановил НДС в сумме 36 000 руб. и принял к вычету НДС в сумме 40 000 руб.

Как поступить с разницей, возникшей из-за увеличения ставки НДС

Сложности возникают из-за разницы между «старой» и «новой» суммами НДС. Ведь в связи с увеличением налоговой ставки стоимость отгрузки оказалась больше, чем сумма аванса, полученного под эту отгрузку. В итоге за покупателем остается долг. В нашем «Примере 3» он равен 4 000 руб. (40 000 руб. – 36 000 руб.).

Как поступить с этим долгом? В идеале покупатель должен его вернуть, то есть перечислить соответствующую сумму поставщику. Если покупатель этого не сделает, задолженность будет значиться в учете до тех пор, пока не истечет срок исковой давности. Согласно статье 196 ГК РФ, в общем случае этот срок равен трем годам.

Далее покупатель спишет этот долг во внереализационные доходы на основании подпункта 18 статьи 250 НК РФ (подробнее об этом см. «На что стоит обратить внимание при списании кредиторской задолженности»). Продавец, в свою очередь, признает долг безнадежным и спишет во внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 265 НК РФ).

Вести учет, готовить и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС

Как избежать разницы

Но можно пойти по иному пути и вообще не показывать разницу. Для этого следует уменьшить ранее запланированную стоимость товара без НДС так, чтобы итоговая цена поставки не поменялась, несмотря на увеличение ставки налога. Правда, такой вариант будет выгоден для покупателя, но невыгоден для продавца.

Пример 4

По договору, заключенному в 2018 году, ООО «Оптовик» обязуется отгрузить в адрес ООО «Магазин» товар на общую сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18% — 18 000 руб. и стоимость без НДС — 100 000 руб.).

В 2018 году «Магазин» перевел «Оптовику» предоплату в размере 118 000 руб. «Оптовик» выставил «авансовый» счет-фактуру на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18/118 — 18 000 руб.) и начислил НДС в сумме 18 000 руб. «Магазин» принял к вычету НДС в сумме 18 000 руб.

В 2019 году стороны подписали дополнительное соглашение к договору, на основании которого цена товара составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 20% — 19 666,7 руб. и стоимость без НДС — 98 333,3 руб.). Эти же цифры были указаны в счете-фактуре и в накладной, оформленных при отгрузке.

При отгрузке «Оптовик» принял к вычету НДС в сумме 18 000 руб. и начислил НДС в сумме 19 666,7 руб. В итоге ему пришлось доплатить в бюджет 1 666,7 руб.(19 666,7 руб. – 18 000 руб.).

ООО «Магазин» восстановило НДС в сумме 18 000 руб. и приняло к вычету НДС в сумме 19 666,7 руб. В итоге его переплата в бюджет составила 1 666,7 руб.(19 666,7 руб. – 18 000 руб.).

Таким образом, задолженность «Магазина» перед «Оптовиком» составила ноль руб.

Бесплатно проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки

Отгрузка в 2018 году, оплата в 2019 году

Строго говоря, ситуация, когда поставка датирована 2018 годом, а оплата поступила в 2019 году, не является переходной. Дело в том, что в этом случае налоговая база по НДС определяется в момент отгрузки и впоследствии уже не меняется (подп. 1 п.

 1 ст. 167 НК РФ). Значит, поставщик должен начислить НДС по ставке, действующей в 2018 году, а именно по ставке 18%. При этом не имеет значение, какой будет ставка налога в период оплаты, ведь, несмотря на ее изменение, налоговая база останется прежней.

Пример 5

В 2018 году ООО «Склад» отгрузило в адрес ООО «Универмаг» товар на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% — 54 000 руб.) и выставило счет-фактуру. При этом «Склад» начислил НДС в сумме 54 000 руб., а «Универмаг» принял к вычету налог в сумме 54 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2018 года долг «Универмага» перед «Складом» составлял 354 000 руб.

В 2019 году ООО «Универмаг» перечислило на расчетный счет ООО «Склад» 354 000 руб., в результате его задолженность сократилась до нуля. Никаких дополнительных действий, связанных с расчетами по НДС, стороны не предпринимали.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2018/9/13855

выписана счет фактура проводка

Выставлен счет, получена предоплата, а окончательный расчет не произведен

Учитывать в вычетах НДС с авансов выданных, проводки по которым смотрите в нашем примере ниже, клиент вправе на основании ст. 171 п. 12 НК РФ.

  • 25.11 – НДС принят к возмещению при наличии авансового счет-фактуры от «РПК» Д 68.2 К 76.АВ на 54 000.
  • 2.12 – получены материалы Д 10.1 К 60.1 на 300 000.
  • 2.12 – выделен НДС Д 19.3 К 60.1 на 54 000.
  • 2.12 – проведен зачет аванса, проводка Д 60.1 К 60.2 на 354 000.
  • Операции с НДС по авансу выданному

    Номер и дата – пропускаем, потому что создаются автоматом;Плательщик – организация, от которой поступил аванс;Сумма – указываем сумму поступившей оплаты;

    Так как реализация продуктов (работ и услуг) является объектом налогообложения НДС, то при отгрузке продукта, по которому ранее был получен аванс, торговец должен повторно начислить налог уже на сумму отгрузки, выписать счет-фактуру и внести ее в книжку продаж.

    Чтоб не появилось двойного налогообложения и НДС не был уплачен в бюджет два раза, законодательством предусмотрен вычет налога по ранее приобретенному авансу. Это значит, что при начислении НДС по реализации, торговец вправе компенсировать ранее уплаченный налог с предоплаты и включить «авансовый» счет-фактуру в книжку покупок.

    Бухгалтерский учет возмещения НДС с приобретенных авансов

    Даже если инспекторы на местах будут добиваться счет-фактуру на аванс, сошлитесь на письма Минфина.Об других случаях, когда можно не выставлять счет-фактуру, читайте в статье>>>

    На практике большая часть компаний включают в условия заключаемых с контрагентами договоров обязанность клиента перевести аванс в счет грядущей поставки продукта (выполнения работ, оказания услуг).

    Аванс, обычно, представляет собой платеж, приобретенный поставщиком (подрядчиком, исполнителем) до момента фактического выполнения им собственных обязанностей перед покупателем (заказчиком).

    По общепринятому правилу датой реализации считается момент подписания первичного документа (товарной затратной, акта на оказание услуг и других).

    Счет-фактура на аванс заполняется торговцем либо исполнителем работ при получении аванса (предоплаты части работ). В данном случае в течение 5 рабочих дней выписывается авансовый счет-фактура, который сразу регится в книжке продаж.После отгрузки клиент имеет право принять к вычету НДС по отгрузочному счету-фактуре. При всем этом НДС с аванса клиент должен вернуть.

    Ковалев издержал 5400 руб., а неиспользованные средства в размере 2600 руб. возвратил в кассу. Бухгалтеру будет нужно выполнить последующее:

    • Выдан аванс на командировочные расходы – проводка Д 71 К 50 на 8000.
    • Возвращен остаток неизрасходованных средств – проводка Д 50 К 71 на 2600.
    • Ндс с аванса приобретенного – проводки

      Программка без помощи других находит авансовые поступления и заполняет ими табличную часть:В нижней части экрана находятся опции этой обработки. Поглядим, что они в себя включают.Настройка «Нумерация счетов-фактур» — дает возможность выбора из 2-ух вариантов:

      • Июнь Д 51 К 62 на 177 000,00 – на счет поступил аванс.
      • Начислен НДС с аванса – проводка Д 76.АВ К 68.2 на 27 000,00.
      • Июль Д 62 К 90.1 на 106 200,00 – выполнена реализация.
      • Д 90.3 К 68.2 на 16 200,00 – отражен НДС по отгрузке.

      Направьте внимание! Торговец вправе отразить в вычетах НДС с авансов после выполнения сделки. Но если выручка меньше размера предоплаты, восстанавливается налог не со всего аванса, а только с практически реализованного объема (стат. 170 п. 3 подп. 3).

      В июне ООО «Югзапчасть» подписало контракт реализации запчастей на сумму 177 000 руб., включая НДС 18 % 27000 руб.

    • Д 62 К 62 на 106 200,00 – произведен частичный зачет суммы предоплаты.
    • Д 68.2 К 76.АВ на 16 200,00 – возмещен НДС.
  • Проведена реализация – Д 62 К 90.1.
  • К уплате в ИФНС начислен НДС с реализации – Д 90.3 К 68.2.
  • Сформировано восстановление НДС с аванса покупателей – проводки Д 68.2 К 76.АВ.
  • В этом же месяце от покупателя поступила на банковский счет 100 % предоплата. В июле продукция отгружена на 106200 руб., включая НДС 18 % 16 200 руб. Бухгалтер торговца сформирует типовые проводки:

    Ндс с авансов приобретенных в балансе 2016

    Пункт 3 статья 168 НК РФ.Счет фактура на аванс покупателю выписывается в 2-ух либо 3-х экземплярах.В 2 экземплярах – в случае отсутствия пт в договоре об авансе. И по реализации так же:Дт90.02.1 — Кт41.01 – по отгруженному товару, стоимость приобретения продуктов без НДС;Дт62.02 — Кт62.01 — зачет аванса покупателя;

    Счет-фактура на аванс покупателю

    Источник: https://ndsb2b.ru/vypisana-schet-faktura-provodka-5/

    10.Учёт расчётов с покупателями и заказчиками

    Выставлен счет, получена предоплата, а окончательный расчет не произведен

    Учетрасчетов осуществляется на активно-пассивномсчёте 62 «Расчеты с покупателями изаказчиками». Расчеты могут производитьсяв наличной и безналичной форме.

    Прибезналичной форме расчеты осуществляютсячерез учреждения банка, в которых уорганизации открыты расчетные и иныесчета.

    Расчеты производятся платежнымипоручениями, платежными требованиями,в порядке инкассо, плановыми платежами,аккредитивами, векселями.

    Расчётыплановыми платежами применяются приналичии длительных хозяйственных связеймежду организациями, когда расчётыносят постоянный характер и не завершаютсяпо поступлению оплаты по отдельномурасчётному документу.

    Аналитическийучет по счету 62 ведется по каждомупредъявленному покупателям счету, апри расчетах плановыми платежами – покаждому покупателю. Построениеаналитического учета должно обеспечитьполучение информации по:

    -покупателям и заказчикам по расчетнымдокументам, срок оплаты которых ненаступил

    -неоплаченным в срок расчетным документам

    -авансам полученным

    -векселям, срок погашения которых ненаступил

    -векселям, дисконтированным (учтенным)в банках

    -векселям, по которым денежные средстване поступили в срок

    Синтетическийучет по счету 62 ведется в журнале-ордере№8, аналитический учет в ведомости №7.

    Вдоговоре стороны могут предусмотретьлюбой момент перехода права собственности на продукцию, а также риска ее случайнойгибели во время перемещения от поставщикак покупателю.

    Приопределении момента реализации продукции – по мере ее отгрузки и предъявлениирасчетных документов покупателю, насумму оплаты за отгруженную продукцию,выполненные работы, оказанные услугиорганизация предъявляет покупателюрасчетные документы.

    В бухгалтерскомучете делается запись Дт62 «Расчеты спокупателями и заказчиками» Кт90.1«Продажи». Одновременно отражаетсязадолженность перед бюджетом по НДС,включенным в выручку Дт90.3 «НДС» Кт68«Расчеты по налогам и сборам».

    Припоступлении платежа от покупателя впогашении задолженности ее списываютДт50 «Касса», 51 «Расчетные счета» Кт62.

    Приопределении момента реализации продукции– по мере ее оплаты, отгрузка продукцииотражается записью Дт45 «Товарыотгруженные» Кт43 «Готовая продукция».По мере поступления оплаты за отгруженнуюпродукцию в бухгалтерском учете делаетсязапись Дт50, 51 Кт90.1 «Продажи». Одновременноотражается НДС по реализованной продукцииДт90.3 Кт68.

    Каждаяотгрузка товара, выполнение работ,услуг, в том числе операции, не облагаемыеНДС, оформляется составлением счёта-фактурыи регистрацией его в книге продаж.

    Вдоговоре может быть предусмотренополучение аванса под будущую поставку материальных ценностей, выполнениеработ, оказание услуг. Суммы, полученныхот покупателей авансов учитываютсяобособленно на пассивном субсчете счета62 «Расчеты по авансам полученным» вкорреспонденции со счетами учетаденежных средств Дт50, 51 Кт62.авансы.

    Всоответствии со ст. 162 НК РФ авансовыеплатежи, полученные в счет предстоящихпоставок товаров, выполнения работ иоказания услуг подлежат налогообложениюНДС. В течение 5 календарных дней послеполучения от покупателя предоплатыпродавец должен выставить счет-фактуруна данную сумму, НДС при этом определяетсяпо расчетной ставке.

    Насумму начисленного налога уменьшаетсясумма предварительной оплаты (аванса)и увеличивается задолженность передбюджетом Дт 62.авансы Кт 68. В дальнейшемна момент отгрузки продукции (работ,услуг) продавец выставляет счет-фактуруна полную сумму НДС и принимает к вычетуранее уплаченный налог с суммы предоплаты.

    Дт62Кт90.1 – отгружена покупателю продукцияи выставлен счет

    Дт90.3Кт68 – отражена задолженность передбюджетом по НДС

    Дт68Кт62.авансы – принят к вычету НДС ранееначисленный с суммы аванса

    Дт62.авансыКт62 – произведен зачет ранее полученногоаванса

    Дт51Кт62 – поступила оплата от покупателяв окончательный расчет

    Вексель– письменное долговое обязательствострого установленной законом формы,выдаваемое заемщиком (векселедателем)кредитору (векселедержателю), предоставляющее последнему правотребовать с заемщика уплаты к определенномусроку суммы, указанной в векселе.

    Использованиевекселей регулируется Федеральнымзаконом «О переводном и простом векселе»от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ.

    Простойвексель – письменное обязательствоплательщика уплатить векселедержателюуказанную в векселе сумму в определенныйсрок и обусловленном месте. В операциис простым векселем участвуют два лица– векселедатель и векселедержатель.Простой вексель нельзя передать третьемулицу.

    Переводнойвексель – письменный документ, содержащийбезусловный приказ одного лица(трассанта), обращенный к другому лицу(трассату), об уплате определеннойденежной суммы третьему лицу (ремитенту)или по его приказу в установленный срокили по требованию. Передача векселя отодного лица другому производится путемпередаточной надписи (индоссамент).

    Кромеделения на простые и переводные векселяв бухгалтерском учете, в зависимостиот характера операции, делят на товарныеи финансовые.

    Товарными являются векселя,которые выдают покупатели поставщикампродукции (работ, услуг) в качествеотсрочки платежа по договору купли-продажи,поставки.

    Финансовыми называютсявекселя, приобретенные за деньги илипутем встречной поставки продукции(работ, услуг) в качестве финансовыхвложений. Данные векселя выпускаюткредитные организации, инвестиционныекомпании для привлечения заемныхсредств.

    Вексель,полученный не от векселедателя,выпустившего вексель, а от индоссанта(лицо, получившее вексель от другойорганизации) называют векселем третьеголица.

    Векселя,выданные покупателем, учитываются упоставщика на отдельном субсчете счета62 «Векселя полученные».

    Выручкаот продажи является доходом от обычныхвидов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходыорганизации»). В соответствии с п. 6.

    2 ПБУ9/99 в случае продажи товаров на условияхкоммерческого кредита, предоставленногов виде отсрочки оплаты, выручка принимаетсяк бухгалтерскому учету в полной суммедебиторской задолженности.

    Признаниевыручки производится при возникновенииправа на получение этой выручки ивозможности определения суммы выручки(п. 12 ПБУ 9/99).

    Отгрузкапродукции и выдача векселя покупателемобычно совпадают по времени.

    Дт62Кт90.1 – отражена выручка от реализациипродукции (работ, услуг)

    Дт90.3Кт68 – отражена задолженность передбюджетом по НДС

    Дт62.векселяполученные Кт62 – отражена номинальнаястоимость полученного векселя

    Дт008«Обеспечения обязательств и платежейполученные» – отражено получение векселя

    Поистечении вексельного срока вексельпредъявляется к оплате.

    Дт51Кт62.векселя полученные – оплачен вексель

    Кт008 – отражено списание погашенноговекселя

    Приполучении процентного векселя на датуотгрузки продавец признает выручку вчасти договорной стоимости, отраженнойв договоре. На сумму процентов по векселюпроводится корректировка выручки помере признания процентов в составедоходов. Порядок признания процентовв составе доходов (ежемесячно или надату предъявления векселя к оплате) должен быть закреплен в учетной политикеорганизации.

    Дт62Кт90.1 – отражена выручка от реализациипродукции (работ, услуг)

    Дт62.векселяполученные Кт62 – отражена номинальнаястоимость полученного векселя

    Дт008 – отражено получение векселя

    Дт51Кт62.векселя полученные – оплата векселя

    Дт62.векселяполученные Кт90.1 – отражены проценты(дисконт), полученные по векселю

    Кт008 – отражено списание погашенноговекселя

    Согласност. 162 НК РФ налоговая база по НДС,увеличивается на суммы полученных ввиде процента (дисконта) по полученнымв счет оплаты векселям, процента потоварному кредиту в части, превышающейразмер процента, рассчитанного всоответствии со ставками рефинансированияЦБ РФ, действовавшими в период, за которыйпроизводится расчет процента.

    Дт90.3Кт68 – начислен НДС на сумму процентовпо векселю

    СуммаНДС, начисленная с процентов по векселю,не предъявляется покупателю товара. Науказанную сумму организация выписываетсчет-фактуру в одном экземпляре, которыйрегистрируется в книге продаж в месяцеполучения оплаты от покупателя.

    Владелецвекселя может продать его банку донаступления срока платежа – эта операцияназывается учётом векселя илидисконтированием, при этом владелецвекселя получает всю сумму векселя завычетом дисконта, составляющего доходбанка. Задолженность по векселю продолжаетчислиться у векселедержателя и последисконтирования.

    Дт51Кт66 – получение краткосрочной ссуды вбанке;

    Дт91.2Кт66 – учётный процент банку

    Дт009«Обеспечения обязательств и платежейвыданные» – отражена сумма векселя,переданного в залог

    Припоступлении платежа по векселю банкпосылает извещение клиенту о закрытииоперации по дисконтированию; на основанииизвещения, векселедержатель делаетзапись Дт66 Кт62.векселя полученные

    Кт009– списана сумма оплаченного векселя

    Приневыполнении покупателем условийдоговора (не погашена задолженность повекселю в срок), банк вправе потребоватьвозвращения ссуды

    Дт66Кт51-предприятие погашает долг передбанком

    Кт009– списана сумма неоплаченного векселя

    Одновременнопредъявляет иск покупателю. Векселедержательдолжен удостоверить факт протеста внеплатеже (для простого векселя) илипротестом в неакцепте (для переводноговекселя). Протест совершает нотариуспо месту платежа.

    Векселедержательдолжен обратиться к нему в день истечениясрока платежа или до 12 часов следующегорабочего дня. При этом, задолженность,числящаяся у векселедержателя со счёта62 переводится на счёт 76.2 “Претензии повекселям” проводкой Дт76.

    2 Кт62.векселяполученные.

    Всчет погашения задолженности покупательможет передать вексель третьего лица,в т.ч. банковский вексель. Такие векселяучитываются в составе финансовыхвложений

    Дт62Кт90.1 – отражена выручка от реализациипродукции (работ, услуг)

    Дт90.3Кт68 – отражена задолженность передбюджетом по НДС

    Дт58.2«Долговые обязательства» Кт62 – отраженаноминальная стоимость полученногобанковского векселя

    Погашениеданного векселя отражается в учетеоперациями по реализации векселя

    Дт76Кт91.1 «Прочие доходы» – предъявленвексель к погашению

    Дт91.2«Прочие расходы» Кт58.2 – списана нарасходы учетная стоимость векселя

    Дт51Кт76 – поступила оплата по векселю

    Примеры:(Расчеты с получением аванса)

    Вдоговоре предусмотрен аванс в размере50% – 29500 руб.

    Дт 51 Кт 62/авансы полученные 29500 руб. – поступил аванс от покупателя

    Дт62/НДС Кт 68 4500 руб. –начислен НДС с аванса (29500 х 18/118)

    Дт 62 Кт 90 59 000 руб. отгружена продукцияпокупателю и выписан счет

    Дт 90 Кт 68 9 000 руб. начислен НДС куплате в бюджет

    Дт 90 Кт 43 40 000 руб. списана себестоимостьреализованной продукции

    Дт68 Кт 62/НДС 4500 руб. – принят к вычетуНДС, начисленный с аванса

    Дт62/авансы Кт 62 29500 руб. – произведензачет ранее полученного аванса

    Дт 90 Кт 99 10 000 руб. финансовый результатот реализации продукции

    Дт 51 Кт 62 29500 руб. – поступило от покупателяв окончательный расчет

    (Расчетыс использованием простых векселей)

    Покупательпредоставил собственный вексель насумму 59 000 руб. Отсрочка платежа 60 дней.

    Дт 62 Кт 90 59 000 руб. отгружена продукцияпокупателю и выписан счет

    Дт 90 Кт 68 9 000 руб. начислен НДС куплате в бюджет

    Дт 90 Кт 43 40 000 руб. списана себестоимостьреализованной продукции

    Дт 90 Кт 99 10 000 руб. финансовый результатот реализации продукции

    Дт62/векселя полученные Кт 62 59 000 руб. получен простой вексель

    Дт 51 Кт 62/векселя 59 000 руб. поступилаоплата по векселю

    (Расчетыс использованием процентных векселей)

    31.07.реализован товар по цене 59000 руб. В счетоплаты 07.08 получен вексель номиналом59000 руб., срок платежа – «по предъявлении».Вексель предусматривает начислениепроцентов из расчета 20% годовых. Вексельсоставлен 07.08 и предъявлен к оплате28.08 был погашен в полной сумме, включаяпроценты.

    Дт 62 Кт 90 59 000 руб. отгружена продукцияпокупателю и выписан счет

    Дт 90 Кт 68 9 000 руб. начислен НДС куплате в бюджет

    Дт 90 Кт 43 40 000 руб. списана себестоимостьреализованной продукции

    Дт 90 Кт 99 10 000 руб. финансовый результатот реализации продукции

    Дт62/векселя полученные Кт 62 59 000 руб. получен процентный вексель

    Дт51 Кт 62/векселя полученные 59000 руб. –поступила оплата по векселю

    Дт51 Кт 91.1 678,90 руб. – получены процентыпо векселю

    Источник: https://studfile.net/preview/4597537/page:8/

    счет фактура на аванс проводки

    Выставлен счет, получена предоплата, а окончательный расчет не произведен

    На приобретенный организация выдает СФ и начисляет НДС по ставке 18/118 %.

    Сумма этого аванса попадает в книжку продаж как начисленный НДС, другими словами налог, который организация должна заплатить в бюджет.

    В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с приобретенного к вычету.Другими словами, авансовый СФ запирается записью книжки покупок.

    Возмещение авансового НДСЕсли для вас приглянулась статья — поделитесь!Возврат к списку

    Полный список документов, являющихся основанием для вычета, приведен в пт 9 статьи 172 НК РФ. К ним относятся последующие:— счет-фактура, выписанный торговцем при получении аванса;— платежные документы на перечисление предоплаты;

    Разумеется, что если сумма авансового платежа не содержит в себе НДС, то объекта налогообложения не возникнет.

    Другими словами, НДС не облагаются платежи, приобретенные по сделкам, для которых начисление НДС законодательно не предвидено: При получении денег торговец должен выписать счет-фактуру на сумму приобретенного аванса.

    НДС с авансов приобретенных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые выплаты.

    Счет-фактура на аванс покупателю выставляется при поступлении предоплаты.Выставление счета-фактуры на аванс покупателю необходимо производить в течение 5 дней с момента поступления средств на банковский счет либо в кассу организации.Пункт 3 статья 168 НК РФ.

    Так как НДС уже заходит в сумму авансового платежа, при переводе денег от клиента организация-продавец должна начислить налог по расчетным ставкам 10/110 (при продаже продовольственных продуктов, детской продукции и др.

    ) и 18/118 (по остальным видам продуктов). На основании статьи 154 Налогового кодекса РФ налоговой базой в этом случае будет являться вся сумма приобретенной подготовительной оплаты.

    Разумеется, что если сумма авансового платежа не содержит в себе НДС, то объекта налогообложения не возникнет.

    • Номер и дата, обозначенные в счете-фактуре от поставщика (№10 от 03.01.2018).
    • Вид счета-фактура: «На».
    • Документ-основание: банковская выписка, по которой мы перечислили с нашего расчетного счета на счет поставщика.
    • Установленная галка «Отразить вычет НДС в книжке покупок».
    • На практике большая часть компаний включают в условия заключаемых с контрагентами договоров обязанность клиента перевести аванс в счет грядущей поставки продукта (выполнения работ, оказания услуг).Аванс, обычно, представляет собой платеж, приобретенный поставщиком (подрядчиком, исполнителем) до момента фактического выполнения им собственных обязанностей перед покупателем (заказчиком).По общепринятому правилу датой реализации считается момент подписания первичного документа (товарной затратной, акта на оказание услуг и других). Таким макаром, оплата продукта покупателем хотя бы на один денек ранее даты передачи (отгрузки) продукта торговцем считается подготовительной оплатой, с которой нужно начислить НДС к уплате в бюджет.

      Зачет НДС с приобретенных авансов

      Бухгалтерский учет начисления НДС с приобретенных авансовРазглядим бухгалтерский учет приобретенного аванса и начисления НДС на примере.Производственная компания заключила контракт поставки офисной мебели с организацией-покупателем. Общая сумма контракта составляет 118 000 рублей (включая НДС по ставке 18%).Потому вычетом можно воспользоваться избирательно, зависимо от событий и сроков сделки.Видите ли, в перечне нужных документов бытует контракт с поставщиком. Так как контракт согласно штатскому законодательству может быть составлен по-разному (к примеру, в виде акцепта счета на оплату, переписка методом обмена документами, в каких согласуются все вопросы, единый документ), то появляется вопрос, в любом ли виде может быть существование такового документа для вычета.

      Вычет НДС с авансов, перечисленных поставщику

      Дата ее выписки и поступления средств от клиента должна совпадать. Расчет НДС, попадающего под вычет, делается в согласовании с п.12 ст.171 НК РФ. Заказчик, оплавтинший имеет право на вычет по налогу в объеме, предъявленном торговцем.— указание в договоре с поставщиком обязанности клиента уплатить аванс. Выполнение данного пт является очень принципиальным, так как в этом случае, если заказчик по своей инициативе произвел предоплату исполнителю при отсутствии данного положения в договоре, налоговые органы с большой толикой вероятности откажут ему в возмещении НДС.Счет-фактуру, полученную от поставщика, при получении им аванса, клиент учитывает в книжке покупок.После того как поставщик произвел отгрузку продукции (оказал услугу, выполнил работу) он предоставляет покупателю счет-фактуру на общую сумму реализации.Воспользуемся критериями предшествующего примера.Бухгалтер организации-покупателя сделает последующие проводки:Дебет 60.02 Кредит 51 — 59 000 руб. – произведена предоплата поставщику;2 экземпляр – для отражения счета-фактуры на аванс у торговца в книжке покупок при следующей отгрузке либо выполнении работ (услуг).3 экземпляр – выдается покупателю.Непременно ли нужна счет-фактура на аванс?Да, в Налоговом кодексе есть точное указание – при получении подготовительной оплаты, торговец должен выставить счет-фактуру на аванс покупателю.— начислен НДС с аванса;Дебет 68, Кредит 51— Перечислен налог в бюджет.Налоговое законодательство предугадывает применение вычета в полном объеме.

      Ндс с приобретенных и выданных авансов

      ООО «Гармония» по договору с покупателем ООО «Амальгама» должно поставить партию продукта на сумму 212 400 руб.вкл. НДС — 32 400 руб. 10.07.2018г. «Амальгама» перечисляет предоплату 50 % суммы контракта: 106 200 руб. НДС с аванса: 106 200 * 18/118 = 16 200 руб.При получении денег торговец должен выписать счет-фактуру на сумму приобретенного аванса. Сделать это необходимо в течение 5 календарных дней после предоплаты, один экземпляр счета-фактуры должен быть передан клиенту, 2-ой остается у торговца и регится в книжке продаж.Из этого правила существует исключение – если поставщик выполнил свои обязательства по договору, а конкретно произвел отгрузку продукции либо оказал услугу в 5-дневный срок после получения подготовительной оплаты, то «авансовый» счет-фактуру клиенту можно не отправлять.Если в критериях контракта определяется, что поставка продукта происходит после получения 100 % предоплаты, клиент может перечислять аванс по частям.В данном случае восстанавливается сумма НДС, отраженная в СФ на поставку. В любом случае, данная величина совпадает с суммой НДС всех авансовых СФ по данной поставке.Этот документ клиент также фиксирует в книжке покупок.Для того, чтоб НДС не был принят к возмещению два раза, ранее учтенную счет-фактуру по авансу клиент отражает в книжке продаж. Эта операция значит, что ранее принятый к вычету НДС с выданного аванса подлежит восстановлению и уплате в бюджет.Бухгалтерский учет НДС с выданных авансовНачисление НДС с приобретенных авансовПорядок начисления НДС с авансов зависит сначала от хозяйственной операции, в рамках которой осуществляется предоплата. Зависимо от вида продукции торговец может получить деньги при реализации продуктов как по ставке 10%, так и по ставке 18%, также по необлагаемым операциям.Ее выписка регламентирована Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г.№ 1137. Регистрация авансовой счет-фактуры в книжке продаж.Воспользуемся критериями предшествующего примера.В месяце, последующем за месяцем получения аванса, производственная компания выполнила отгрузку офисной мебели клиенту в полной сумме контракта:— цена мебели – 100 000 рублей;— сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет – 18 000 рублей (ставка налога — 18%).Дебет 76.АВ «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС по авансам и предоплатам» Кредит 68.02 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» — 9 000 рублей – начислен НДС с приобретенного аванса;Дебет 68.02 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» Кредит 51 «Расчетный счет» — 9 000 рублей – уплачен в бюджет НДС с приобретенного аванса.Возмещение НДС с приобретенных авансовСумма налога = сумма аванса * 18 / 118 = 59 000 * 18 / 118 = 9 000 руб.Бухгалтер организации-продавца сделает в учете последующие проводки:Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 62.02 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» — 59 000 рублей – получен аванс от клиента;Позиция налоговых органов – Да, необходимо.Письмо ФНС № КЕ-4-3/ 3790 от 10 марта 2011 годаПисьмо ФНС № КЕ-3-3/ [email protected] от 15 февраля 2011 годаПозиция Министерства – Нет, не следует.Так как реализация продуктов (работ и услуг) является объектом налогообложения НДС, то при отгрузке продукта, по которому ранее был получен аванс, торговец должен повторно начислить налог уже на сумму отгрузки, выписать счет-фактуру и внести ее в книжку продаж.Чтоб не появилось двойного налогообложения и НДС не был уплачен в бюджет два раза, законодательством предусмотрен вычет налога по ранее приобретенному авансу. Это значит, что при начислении НДС по реализации, торговец вправе компенсировать ранее уплаченный налог с предоплаты и включить «авансовый» счет-фактуру в книжку покупок.Бухгалтерский учет возмещения НДС с приобретенных авансовКритериями контракта предвидено получение подготовительной оплаты в размере 50% от суммы контракта. Таким макаром, до момента отгрузки готовой продукции заказчику торговцем получен аванс в сумме 59 000 рублей. Соответственно НДС, который необходимо уплатить в бюджет, рассчитывается по формуле:Соответственно, если контракт поставки расторгнут и сумма выданного аванса возвращена покупателю, он так же должен вернуть НДС, ранее принятый к вычету, к уплате в бюджет.Получить подробную консультацию по вопросам учета НДС с авансов, также по другим вопросам можно у профессионалов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

      ЗАДАТЬ ВОПРОСЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ

      Дебет 62.02 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 59 000 руб. – произведен зачет аванса от покупателя;Дебет 68.02 Кредит 76.АВ — 9 000 руб. – принят к вычету НДС с приобретенного аванса;Дебет 68.02 Кредит 51 — 9 000 руб. – уплачен в бюджет НДС с различия меж начисленным к уплате налогом и НДС, принятым к вычету (18 000 руб. – 9 000 руб.).Разглядим ситуацию, в какой контракт, заключенный меж поставщиком и покупателем, после перечисления аванса был расторгнут.Нужна ли счет-фактура в случае, когда отгрузка либо выполнение работ происходят не позже 5 дней после предоплаты либо вообщем в один денек?Позиция ФНС и Минфина по поводу выставления авансовых счетов-фактур сходятся – при получении подготовительной оплаты и реализации ТМЦ (работ, услуг) в одном периоде, налоговую базу необходимо считать и на денек аванса и на денек реализации.А вот необходимо ли счет-фактуру на аванс давать в данном случае покупателю – представления расползаются.Письмо №03-07-14/ 65759 от 10 ноября 2016 годаПисьмо № 03-07-15/ 39 от 6 марта 2009 годаПотому, безопаснее всего счета-фактуры на аванс покупателю выдавать.

    • 22 881.36 ушли на «входящий» НДС, который мы примем к зачету (дебет 19.03) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60.01).

    Источник: https://ndsb2b.ru/schet-faktura-na-avans-provodki-2/

    Получен аванс от покупателя: проводка

    Выставлен счет, получена предоплата, а окончательный расчет не произведен

    Согласно ст. 487 ГК РФ аванс – это полная или частичная оплата товаров/услуг до момента фактической отгрузки продавцом.

    Предоплата учитывается на специальных субсчетах бухучета и не является доходом поставщика, применяющего метод начисления, до исполнения организацией своих обязательств.

    Рассмотрим нюансы отражения предоплаты как хозяйственной операции, приведем основные проводки по авансам выданным и полученным.

    Обратите внимание! Юридический статус предварительной оплаты закрепляется в условиях договора, нормативное регулирование встречного исполнения обязательств осуществляется в соответствии со ст. 328 ГК.

    Авансы полученные – проводки

    Учет авансов, поступивших от покупателей в счет оплаты за товар до его отгрузки, ведется на сч. 62.2 «Авансы полученные». Здесь же отражаются предоплаты за продукцию в случае, если продавец по различным причинам нарушает сроки реализации. Обычные расчеты ведутся на субсчете 62.1.

    Пример

    Предположим, предприятие-поставщик «Спектр» и покупатель «Титул» заключили договор на отгрузку электротехнического оборудования на общую сумму 708 000 рублей, в том числе НДС 18% – 108 000 руб. По условиям сделки оплата осуществляется со 100% предоплатой, которая поступила на счет «Спектра» 5 декабря, а отгрузка выполнена 8 декабря. Бухгалтер «Спектра» отразит операции так:

    • 5.12 – получен аванс от покупателя, проводка Д 51 К 62.2 на 708 000.
    • 5.12 – начислен НДС Д 76.АВ К 68.2 на 108 000.
    • 8.12 – произведена поставка оборудования Д 62.1 К 90.1 на 708 000.
    • 8.12 – выделен НДС Д 90.3 К 68.2 на 108 000.
    • 8.12 – зачтен аванс, проводка Д 62.2 К 62.1 на 708 000.
    • 8.12 – восстановлен НДС Д 68.2 К 76.АВ на 108 000.

    Вывод – при получении авансов проводки в части начисления НДС к уплате выполняются 2 раза: в момент поступления денег на расчетный счет и непосредственно при реализации. Затем, после отгрузки, аванс засчитывается и сумма НДС с него восстанавливается через обратную проводку.

    Авансы выданные – проводки

    Перечисленные контрагентам-поставщикам предприятия авансы учитываются на сч. 60.2 «авансы выданные», обычные операции ведутся на субсчете 60.1. В ситуациях, когда суммы предоплат оказываются больше сумм реализации, разница остается у поставщика в счет расчетов по планируемым поставкам или возвращается по просьбе покупателя на указанные реквизиты.

    Авансовые отчеты – проводки в бухгалтерском учете

    Помимо расчетов с контрагентами – покупателями и поставщиками предприятие регулярно выдает средства в подотчет своим сотрудникам. Как грамотно выполнить бухгалтерские проводки по авансовым отчетам? И правда ли, что сумма из авансового отчета вычитается из прибыли? Рассмотрим конкретный пример.

    Пример расчетов с подотчетными лицами в части выданных авансов:

    Предприятие «Пит-стоп» выдало в подотчет работнику Ковалеву Е.И. на командировку 8000 руб. Ковалев потратил 5400 руб., а неиспользованные средства в размере 2600 руб. вернул в кассу. Бухгалтеру потребуется выполнить следующее:

    • Выдан аванс на командировочные расходы – проводка Д 71 К 50 на 8000.
    • Возвращен остаток неизрасходованных денег –  проводка Д 50 К 71 на 2600.

    Подотчетное лицо обязано отчитаться о расходовании средств в течение 3 дней после окончания сроков выдачи, а в случае пребывания в командировке – после возвращения работника.

    Конкретные сроки устанавливает руководитель организации. Если же сотрудник без уважительных оснований потратил больше выданных средств и не в состоянии отчитаться по ним, излишек удерживается из его дохода. Бух.

    проводки по авансовым отчетам в этой ситуации выглядят так:

    • Отражена невозвращенная в срок сумма – Д 94 К 71.
    • Удержана недостача из заработка работника – Д 70 К 94, но не более 20 % ежемесячно.

    Отражение лизинговых авансов

    Нормативное регулирование лизинговых сделок регламентируется Законом № 164-ФЗ от 29.10.98 г. Все платежи, осуществленные до исполнения обязательств лизингодателя, считаются предоплатой. Авансовый платеж по договору лизинга, проводки по которому выполняются согласно Плану счетов № 94н, рекомендуется проводить на сч. 76 с созданием отдельного субсчета.

    Источник: https://spmag.ru/articles/poluchen-avans-ot-pokupatelya-provodka

    101Адвокат
    Добавить комментарий